В соответствии с Законом № 53-ФЗ и Постановлением Правительства РФ от 03.03.2001 № 157 за время военных сборов за сотрудником сохраняется средний заработок, следовательно, на основании п. 6 ст. 255 НК РФ он включаются организацией в расходы на оплату. Из этого делается вывод о необходимости начисления ЕСН по п. 1 ст. 236 НК РФ.
Но ст. 170 ТК РФ предусмотрено, что работодатель обязан освободить работника от работы на время исполнения государственных обязанностей с сохранением за ним места работы, а государственный орган, который привлек работника к исполнению государственных обязанностей, выплачивает работнику компенсацию в размере, определенном законом или иным нормативным актом. Таким образом, обязанность выплатить компенсацию возложена не на организацию, а на Минобороны России, следовательно, организация не несет расходов, а значит, у нее нет оснований по включению этих сумм в расходы по оплате труда, также п. 6 ст. 255 НК РФ в данном случае не применим.
Получается, что компенсация за военные сборы не облагается ЕСН. Что, кстати, подтверждается постановлением ФАС СЗО от 18.07.2006 по делу N А56-35031/2005, письмом Минфина РФ от 12.05.2008 № 03-04-08-02/13, письмом Минфина РФ от 01.06.2007 г. N 03-04-06-02/104.
Суммы компенсаций, выплаченных работнику в соответствии с законодательством РФ, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), т.к. пунктом 29 ст. 217 НК РФ освобождены от налогообложения доходы лиц, призванных на военные сборы, только в виде денежного довольствия, суточных и других сумм, получаемых по месту прохождения военных сборов.
Страховые взносы не начисляются на выплаты, установленные утвержденым Постановлением Правительства РФ от 07.07.99 N 765 Перечнем выплат. Согласно п. 10 вышеназванного Перечня не начисляются страховые взносы в ФСС РФ на суммы, выплачиваемые работникам в возмещение расходов, и иные компенсации, выплачиваемые им в пределах норм, установленных законодательством Российской Федерации. Поскольку речь идет именно о компенсации за исполнение государственных обязанностей, которая предусмотрена действующим законодательством, взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве на такие выплаты также не начисляются.
Компенсация за военные сборы не облагается ЕСН, ФСС НС и ПЗ, но облагается НДФЛ
29.10.09
Как правильно настроить налогообложение вида расчета "Компенсация за военные сборы" в конфигурации 1С:Зарплата и Кадры 7.7