Минфин опубликовал письмо с информацией, какие расходы на рекламу в интернете нельзя использовать для уменьшения налогообложения по прибыли. А также привел общие принципы учета расходов на рекламу.
Список неподходящих расходов на интернет-рекламу
В своем письме Минфин перечислил ситуации, когда расходы на рекламу в интернете нельзя брать в расчет для уменьшения налогообложения по прибыли.
Всего их три:
-
Информация о рекламе не была передана в Роскомнадзор – то есть реклама не промаркирована и не внесена в реестр, как того требует закон.
-
Реклама опубликована на ресурсе, доступ к которому законодательно ограничен в РФ (сайты/соцсети).
-
Реклама опубликована на ресурсе иностранного лица, нарушающего требования российского законодательства (федеральный закон № 236-ФЗ).
Также Минфин напомнил, что не учитываются:
-
расходы на призы для победителей розыгрышей, проводимых в рамках массовых рекламных акций;
-
расходы на иные виды рекламы, не включенные в абзацы 2-4 пункта 4 статьи 264 НК РФ, если они превышают установленные предельные нормы.
Все эти случаи перечислены в пункте 44 статьи 270 НК РФ.
Правила учета рекламных расходов для уменьшения налогообложения по прибыли
Согласно первому пункту статьи 252 НК РФ, чтобы расходы на рекламу (и любые другие) можно было учесть при расчете налога на прибыль, они должны быть:
- Экономически обоснованы – то есть экономически оправданы и связаны с деятельностью компании и направлены на получение дохода.
- Документально подтверждены – наличие договоров, актов, счетов-фактур, чеков, скриншотов размещения рекламы, документов о маркировке и т.д.
- Соответствовать требованиям НК РФ – не входить в перечень расходов, которые прямо запрещены к учету (ст. 270 НК РФ).
Как их правильно оформлять:
-
Вести отдельный реестр рекламных расходов с указанием площадок, дат, сумм и подтверждающих документов.
-
Хранить скриншоты страниц с рекламой и результаты проверки сайта в реестре Роскомнадзора.
-
В договорах с рекламными агентствами прописывать обязанность подрядчика предоставлять документы о маркировке и соблюдении площадкой требований законодательства.
Расходы для налога на прибыль признаются в том периоде, к которому они относятся, независимо от того, когда были фактически оплачены. Это правило действует с учетом требований статей 318–320 НК РФ.
Другие расходы, которые нельзя брать в расчет
Полный список размещен в той же статье 270 НК РФ. Вот основные группы расходов, которые нельзя учесть:
-
штрафы и пени;
-
взносы в уставный капитал;
-
безвозмездная передача (например, благотворительность или подарки);
-
превышение нормативов (например, экологические платежи сверх лимита);
-
личные расходы сотрудников (например, питание, спорт);
-
авансы и предоплату – в случаях, предусмотренных НК РФ.
