Минфин пояснил, надо ли учитывать расходы на оплату экологического сбора для налога на прибыль. А также как их учитывать и в каком налоговом периоде.
Как учитывать расходы на оплату экосбора для налога на прибыль
Минфин в своем письме сообщает такую информацию:
Согласно НК РФ, при расчете суммы налога на прибыль из доходов компании вычитаются ее расходы. При этом налоги и сборы попадают в графу расходы. Они относятся к прочим тратам на производство и реализацию. Это закреплено в статье 264 НК РФ. Исключения из правила перечислены в статье 270 НК РФ, и экологический сбор в них не упоминается.
Уплата экологического сбора введена ФЗ-89. Он не относится к налогам, но учитывается в числе прочих расходов при расчете налоговой базы, так как статья 264 НК РФ относит его к обязательным платежам для ряда компаний. Например, к таким компаниям относятся производители одежды, батареек, пластиковых коробок и упаковки.
Учитывать экологический сбор надо в том периоде, в котором возникла обязанность по его уплате. Фактическая дата перечисления денег при этом не важна. Такой порядок закреплен в статье 272 НК РФ.
Отчетный период по прибыли – это календарный год. По экосбору – также календарный год. Годовой налог на прибыль уплачивается до 28 марта, декларация подается до 25 марта.
То есть экологический сбор указывается в декларации по прибыли в графе прочих расходов, в том налоговом периоде, за который он рассчитан. Например, в прошедшем 2023 году компания произвела какое-то количество товаров, подлежащих утилизации, и не выполнила норматив по утилизации. По итогам года рассчитывается экосбор, а затем включается в расходы в налоге на прибыль за 2023 год.
Экологический сбор: кто должен его платить, в каком размере и в какие сроки
Если компания производит или импортирует продукцию (товары и упаковку), подлежащую утилизации, то она должна эту утилизацию организовать. Если компания этого не делает или делает в неполной объеме, она платит экосбор.
К такой продукции относятся: текстиль, ковры, одежда, белье, бумага и картон, различная упаковка, печатная продукция, шины, нефтепродукты, разные трубы и шланги, товары из пластика и резины, стекло, металлическая и деревянная тара, бытовая техника, компьютеры, мониторы, фотоаппараты, электроприборы, батарейки и аккумуляторы, офисное оборудование, оптика, бытовые приборы, ручной инструмент, коммуникационные приборы, воздушные и топливные фильтры, промышленное оборудование холодильное и для вентиляции.
Полный список, нормы утилизации и ставку экологического сбора можно посмотреть на сайте Росприроднадзора.
Формула для расчета суммы экосбора: ставка х норматив х количество или массу продукции.
Экосбор оплачивается всего раз в год, в срок до 15 апреля следующего года. Производители товаров и упаковки платят его на реквизиты Росприроднадзора по месту регистрации компании, импортеры – в центральный орган Росприроднадзора. Реквизиты для перечисления есть на сайте ведомства.
Также плательщики сбора должны передавать отчеты в Росприроднадзор:
- Расчет суммы к уплате по экосбору – до 15 апреля. К отчету прикладывается подтверждение перечисления денег.
- Отчет о выполнении нормы утилизации – до 1 апреля.
- Декларация об объемах производства утилизируемой продукции – до 1 апреля.
Если нормы утилизации выполнены, то расчет суммы экосбора не сдается. Передать отчеты можно электронно, через оператора ЭДО или сайт ведомства, либо на бумаге.