Ведомство рассказало, что для уменьшения авансовых платежей в 2023 году ИП может предоставить платежное поручение, подтверждающее факт уплаты фиксированных взносов. Изменения связаны с переходом на единый налоговый счет.
Необходимые условия
В письме от 31.01.2023 № СД-4-3/1023@ ФНС сообщает, что налогоплательщики на УСН или ПСН не должны подавать уведомления об исчисленных суммах фиксированных взносов – их размер определен Налоговым кодексом. Однако для того, чтобы уменьшить размер авансового платежа за квартал, инспекции нужно подтверждение уплаты взносов.
Таким документом может быть платежное поручение, из которого однозначно следует, что оно касается уплаты фиксированных взносов. Документ будет приравниваться к уведомлениям, которые налогоплательщик подает для уплаты налогов и сборов через единый налоговый счет (ЕНС).
При этом для уменьшения суммы налогов у ИП:
- в платежном поручении сумма должна быть не меньше суммы планируемого уменьшения авансового платежа
- должно быть положительное сальдо на ЕНС, равное или превышающее размер фиксированных взносов.
В противном случае деньги зачтены не будут.
Работа на примере
Для наглядности ФНС приводит условный пример. ИП хочет уменьшить предстоящий авансовый платеж за первый квартал на 100 рублей. Предпринимателю необходимо в срок до 31 марта 2023 года платежным поручением уплатить на эту сумму фиксированные взносы. Положительное сальдо на ЕНС должно составить не меньше 100 рублей.
Если ИП нужно уменьшить налог еще на 100 рублей за полугодие 2023 года, то алгоритм действий аналогичный, с той лишь разницей, что теперь на едином счете предпринимателя должно быть положительное сальдо в размере 200 рублей по фиксированным взносам.
Предыдущие разъяснения
Ранее ФНС рассказала, что фиксированные страховые взносы, уплаченные за 2022 год – например 9 января или 3 июля 2023 года, – в рамках ЕНС в 2023 году могут уменьшить единый налог по соответствующим периодам. Точно также фиксированные платежи за 2023 год, срок уплаты которых приходится на 9 января 2024 года, будут учтены для уменьшения налога в первом квартале 2024 году. Они будут учтены по умолчанию.
Если ИП уплачивает взносы в течение 2023 года досрочно, чтобы уменьшить налоги в период фактической уплаты взносов, то он должен направить в налоговую заявление о распоряжении денежными средствами, где указано, что это фиксированные страховые взносы.
Подавать нужно именно заявление, а не уведомление по фиксированным взносам. Если подано только уведомление без заявления, налоговый орган применяет общий порядок уменьшения налога.
