ФНС разместила проект приказа по системе учета смягчающих обстоятельств при налоговых правонарушениях. Документ детализирует изменения в НК РФ и должен вступить в силу с 1 сентября 2026 года.
Основные положения
Согласно проекту приказа ФНС при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа уменьшается по установленной шкале. В документе подробно описаны параметры каждого из случаев.
Ключевые детали
Насколько можно уменьшить штраф: за одно обстоятельство – в 2 раза, за два – в 4 раза, за три – в 6 раз, за четыре – в 8 раз, за пять – в 10 раз, но не более.
Минимальный размер штрафа (после его уменьшения): 1 000 рублей для физлиц, 3 000 рублей для ИП, субъектов МСП и НКО, 10 000 рублей для других юрлиц.
Есть отдельные ограничения на снижение штрафа: они предусмотрены для специфических случаев, включая повторные умышленные нарушения.
Все смягчающие обстоятельства нужно подтверждать документально; они должны быть обоснованы в решении налогового органа с расчетом штрафа.
Виды смягчающих обстоятельств
Налоговая приводит список из 6 пунктов.
| Обстоятельство | Разъяснение |
|---|---|
| Незначительность нарушения | Нарушение не создает существенной угрозы интересам государства. Примеры: просрочка подачи декларации до 10 рабочих дней, задержка документов до 3 дней, непредставление до 10% документов, незначительное занижение налога. |
| Незначительная степень вины | Вина лица минимальна и связана, например, с новыми требованиями законодательства, отсутствием разъяснений или противоречивой практикой. |
| Добровольные действия для прекращения нарушения | Лицо самостоятельно исправляет ошибки, представляя уточненную декларацию в пределах срока, установленного п.п. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ. Если декларация подана позже, обстоятельство не учитывается. |
| Отсутствие вреда бюджету или устранение этого вреда | Ущерб отсутствует, незначителен или возмещен. При добровольной доплате налога и пеней штраф сначала уменьшается в 2 раза, затем дополнительно на 20-80% в зависимости от суммы погашения. |
| Тяжелое имущественное положение | Для физлиц: потеря работы, болезнь, наличие иждивенцев, отсутствие имущества. Для ИП и юрлиц: долги по зарплате, аренде, кредитам, убытки, низкая прибыль. Прогнозируемые трудности не учитываются. |
| Положительная характеристика лица | Социальная значимая работа (образование, здравоохранение, ЖКХ), статус градообразующего предприятия, длительная добросовестность, благотворительность (при определенной доле от дохода), поддержка социально значимых проектов. |
С 1 сентября 2026 года начинают действовать поправки из ФЗ-425, внесенные в пункт 3 статьи 114 НК РФ. Теперь в кодексе прописано следующее: если есть хотя бы одно обстоятельство, смягчающее ответственность за налоговое правонарушение – штраф следует снизить минимум вдвое.
Ранее в НК отсутствовали единые критерии и шкала снижения штрафа. На практике налоговые органы самостоятельно определяли степень уменьшения штрафа. Сейчас проект приказа вводит единую шкалу и закрепляет критерии учета смягчающих обстоятельств.
