ФНС опубликовала письмо Минфина с разъяснениями: как бизнесу вернуться на УСН после использования АУСН, с учетом обязательного 12-месячного срока применения АУСН.
Порядок возврата к УСН после АУСН: что говорит Минфин
В письме ведомства, опубликованном 23 марта на сайте налоговой, приводится следующая схема:
Переход на УСН возможен только с нового календарного года: до конца текущего года нужно направить уведомление в налоговую службу, и с 1-го числа следующего года можно применять упрощенный режим налогообложения (статья 346.13 НК РФ).
Переход с УСН на АУСН возможен с 1-го числа любого месяца (ч. 1.1 ст. 4 ФЗ-17). Уведомить о переходе налоговую нужно до конца текущего месяца: через ЛК на сайте ФНС или с помощью сервиса уполномоченного банка.
Переход с АУСН на другой режим возможен только с нового календарного года (ч. 5 ст. 4 ФЗ-17). При этом предприниматель должен применять АУСН не менее 12 месяцев, и только потом закон разрешает переход к другой системе налогообложения (ч. 1.1 ст. 4 ФЗ-17).
Вопрос возникает, когда преход на АУСН произошел не 1 января, а позднее – можно ли переходить на УСН сразу по истечении 12 месяцев или нужно еще ждать конца календарного года, то есть более 12 месяцев.
В связи с этим Минфин пишет: до того, как в ФЗ-17 появятся нужные изменения, надо придерживаться правил переключения на УСН и правил переключения с АУСН на другой режим (то есть переключение только с нового года).
Вывод: если вы перешли на АУСН не с первого числа года, а с любой другой даты, то для возврата на УСН нужно:
- ждать 12 месяцев с даты переключения на АУСН,
- и после окончания этих 12 месяцев еще ждать конца года.
Если 12 месяцев уже истекли, то вернуться к УСН можно с первого числа следующего года.
Примеры:
- Если смена режима на АУСН была в марте 2025 года – вернуться к УСН можно будет только с начала 2027 года.
- Если смена режима на АУСН была в декабре 2025 года – вернуться к УСН можно будет также с начала 2027 года.
АУСН в 2026 году: кому доступен этот налоговый режим
- Доход компании за год максимум 60 млн рублей.
- Не более 5 сотрудников.
- Остаточная стоимость основных средств – максимум 150 млн рублей.
- Отсутствие подразделений и филиалов.
- Расчетный счет открыт в банке, имеющем статус уполномоченного для работы с АУСН.
- Сфера деятельности компании не касается: полезных ископаемых, подакцизных товаров, ломбардов, казино. А также адвокатской деятельности и деятельности агента или комиссионера.
Когда по закону теряется право на АУСН
- Бизнес превысил лимиты по доходу, числу работников или стоимости ОС.
- Появился филиал или подразделение.
- Изменился вид деятельности (например, начали заниматься продукцией с акцизами).
Если бизнес нарушил хотя бы одно условие, он теряет право на АУСН с начала месяца, в котором допустил нарушение. Уведомить налоговую об этом нужно не позднее 15-го числа следующего месяца.
Сдавайте регламентированную отчетность из 1С во все контролирующие органы
С помощью сервиса 1С-Отчетность
- Работайте в экосистеме 1С и сдавайте отчетность в один клик.
- Неограниченно отправляйте отчетность в 1С без доплат.
- Избегайте ошибок и штрафов: сервис автоматически проверяет формы перед отправкой.
- Сервис напомнит о плановых аудиторских проверках и покажет результаты по прошедшим.
