В Госдуму внесен законопроект с поправками к НК РФ – он прошел первое чтение. Поправки касаются акцизов, НДС, налога на прибыль и налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ).
Основные изменения в НК РФ, которые предлагает законопроект
НДС
Если ввоз товаров на территорию России из стран ЕАЭС осуществляется по агентскому или другому подобному договору, платить НДС должен будет агент или иное лицо, которое является стороной договора (новая статья 1521).
Акцизы
Увеличатся акцизы на некоторые виды алкоголя. Например, с 1 мая следующего года акциз на игристые вина станет 141 руб. за литр (было 47 руб. за литр), а акциз на виноградное сусло увеличится с 35 руб. за литр до 108 руб. за литр (изменения вносятся в подпункты 10–14 и 16 статьи 193).
Увеличатся акцизы на табак, сигареты, папиросы, сигариллы, электронные сигареты и жидкости для них с 1 января следующего года. Например, акциз на табак увеличится с 4281 руб. до 4448 руб. за кг (изменения вносятся в подпункты 20–24, 26 статьи 193).
Налоговые вычеты
Изменятся коэффициенты КВ для вычетов по акцизам (изменения вносятся в пункт 31 статьи 200). Например, с 1 мая 2024 года коэффициент для игристых вин становится 0,247 (было 0,898 на весь 2024 год).
Коэффициент КВ – коэффициент, который используется в формуле расчета для вычета по акцизу. Согласно пункту 31 статьи 200 НК РФ, для расчета вычета по акцизам требуется сумму акцизов умножить на коэффициент КВД. Для расчета этого коэффициента используется коэффициент КВ. Формула расчета и все значения коэффициента КВ приведены в пункте 31 статьи 200 НК РФ.
Налог на прибыль
Для некоторых доходов, перечисляемых зарубежным организациям, будет установлена нулевая или льготная ставка налога. Но только при условии, если по этим доходам до приостановки действия международных договоров РФ по вопросам налогообложения у компании также была нулевая или льготная ставка. Кроме того, для получения льготы нужно выполнить два условия:
- доказать независимость российской компании от зарубежной;
- подтвердить право на доход у зарубежной компании.
Например, предполагается установить льготные ставки для лизинга воздушных судов и договоров на право пользования ПО.
Льготные/нулевые ставки будут применяться к доходам с 8 августа этого года, если доход удерживается налоговым агентом (изменения вносятся в пункт 2 статьи 310), либо со дня вступления в силу закона, если налог удерживается напрямую с зарубежной компании (изменения вносятся в пункт 2 статьи 284).
Действие международных договоров РФ по вопросам налогообложения было приостановлено 8 августа этого года указом президента.
НДПИ
Для исчисления налога на добычу газа меняется показатель ККГ. Например, с 1 января по 30 июня следующего года он становится 303 вместо 134 (изменения вносятся в подпункт 11 пункта 2 статьи 342).
Показатель ККГ – это коэффициент, который характеризует период от старта добычи газа на определенном участке недр. Был введен с начала 2023 года. Налоговые ставки и механизм расчета налога на добычу газа приведены в пункте 2 статьи 342.
Также дополнения вносятся в пункт 3 статьи 342: порядок определения коэффициента Кц для исчисления налога на добычу нефти. Законопроект добавляет в статью 342 цифры для расчета за 2023–2025 гг.
Коэффициент Кц характеризует динамику цен на нефть. Налоговые ставки и механизм расчета налога на добычу нефти приведены в пункте 2 статьи 342.
Полный текст поправок со всеми цифрами можно посмотреть в проекте федерального закона.
Сроки вступления поправок в силу
Законопроект должен вступить в силу спустя месяц после его принятия и опубликования. Кроме того, для некоторых нововведений предусмотрены другие сроки:
- Для налога на прибыль поправки действуют на все доходы, полученные с 8 августа этого года, и до конца 2025 года.
- Для НДПИ поправки вступают в силу с первого дня нового налогового периода по НДПИ, но не ранее чем через месяц после публикации закона.
- Для НДС поправки вступают в силу с 1 января следующего года.
- Для акцизов на алкоголь поправки вступают в силу с 1 мая следующего года.
- Для акцизов на табак поправки вступают в силу с 1 января следующего года.
