С 1 января 2024 года изменились правила расчета средней зарплаты в заведениях общепита. Расчет требуется, чтобы получить право на нулевую ставку НДС – средняя зарплата в организации не должна быть меньше средней по региону.
Как считать среднюю зарплату в общепите с 1 января
Как поясняет налоговая, изменения вносит ФЗ-539 – он корректирует механизм расчета средней зарплаты для освобождения общепита от НДС. Если ранее компания должна была взять для расчета списочную численность сотрудников в прошедшем году, то теперь берется их среднесписочная численность.
Списочная численность – это количество работников в компании на какую-то конкретную дату.
Среднесписочная численность – это среднее число работников за какой-то период. За месяц оно вычисляется так: общее количество работников за каждый день месяца делится на число дней в выбранном месяце. Если какой-то сотрудник работал не весь период, то количество работников все равно делится на полное число дней в месяце.
Для расчета берется число календарных дней, не рабочих. Результат не округляется. Подробная инструкция по расчету есть в памятке налоговой.
Величина средней зарплаты в компании по ФЗ-539 вычисляется так: сумма всех выплат по трудовым договорам за первые 9 месяцев прошедшего года (по данным РСВ) делится на среднесписочное число сотрудников (суммарное за 9 месяцев). Полученная цифра и будет средней зарплатой в компании.
Далее средняя зарплата сравнивается с данными на сайте Росстата. Для сравнения берется тот регион, в котором зарегистрировано заведение.
Ранее Минфин пояснял, как определять среднюю зарплату организациям, у которых есть обособленные подразделения.
Как общепиту получить нулевую ставку НДС: все условия
Условия освобождения кафе, ресторанов и других заведений общепита устанавливаются подпунктом 38 п. 3 статьи 149 НК РФ. Они содержат 3 требования:
- Доход предприятия не более 2 млрд руб. за год;
- Общепит – основная статья дохода предприятия (как минимум 70%);
- Средняя зарплата в заведении общепита выше или равна средней по тому региону, в котором заведение зарегистрировано.
Чтобы не платить НДС в 2024 году, компании надо иметь основной код ОКВЭД класса 56 и соответствовать всем трем условиям по итогам 2023 года. Например, если зарплаты в компании были ниже средних в 2023 году, но их привели в соответствие в 2024, то получить освобождение от НДС можно будет только в 2025 году.
Кроме того, нулевая ставка НДС распространяется только на услуги общепита в специально оборудованных объектах (кафе, ресторанах и пр.) и выездное обслуживание. Если компания занимается еще какой-то деятельностью, то за эту часть своих доходов она платит налоги на основании правил, принятых для этого вида деятельности.
