С 1 января для предпринимателей, чей доход за прошлый год превысил 60 миллионов рублей, вступили в силу новые правила учета, среди которых – ведение книг покупок и продаж. Разбираемся, что это такое, как их вести, заполнять и как передавать в ФНС.
Что такое книги покупок и продаж
Книга покупок – это документ, где отражаются входящие операции с НДС: полученные счета-фактуры и корректировки, подтверждающие затраты.
Книга продаж фиксирует исходящие операции с НДС, то есть данные о выставленных счетах-фактурах и суммах налога. Эти регистры помогают налоговой службе проверить правильность начисления и уплаты НДС.
Когда начинать вести книги
Новые правила учета и отчетности действуют с 1 января 2025 года. Если вы на УСН и в прошлом году ваш доход превысил установленный порог в 60 миллионов рублей, то обязательное ведение книг покупок и продаж начинается с этой даты.
Окончательные электронные форматы были утверждены ФНС 10 марта. Это означает, что с начала года вы должны вести книги согласно прежним инструкциям, а затем, по мере обновления бухгалтерских программ, перейти на новые электронные формы.
Заполняем книгу покупок
Внесение данных в книгу покупок включает следующие этапы:
- Запись № и дата: каждая операция получает порядковый номер и дату получения или регистрации счета-фактуры.
- Данные поставщика: укажите наименование и ИНН поставщика, а также реквизиты счета-фактуры.
- Сумма операции: введите сумму покупки без НДС, а также сумму самого НДС, если документ содержит эти данные.
- Корректировки: если получен корректировочный счет-фактура, в соответствующих графах (например, графа 5 – номер и дата корректировочного документа, графы 14 и 15 – разница в суммах и НДС) внесите изменения.
- Дополнительные реквизиты: при необходимости указывайте ссылки на договора или иные документы, подтверждающие операцию.
Заполняем книгу продаж
Для этого выполните следующие шаги:
- Запись № и дата: каждая продажа регистрируется с присвоением порядкового номера и датой выставления счета-фактуры.
- Данные покупателя: укажите наименование покупателя, его ИНН и другие необходимые реквизиты.
- Сумма сделки: внесите сумму продажи без НДС и сумму самого налога.
- Графы для льготных ставок. Они появились в обновленных электронных форматах, утвержденных приказом ФНС 10 марта¹. Бумажные книги не предусматривают такие изменения.
Если продажа облагается льготным НДС (5 или 7%), заполните новые графы:
- Графа 15а – сумма продаж без НДС по ставке 7%.
- Графа 15б – сумма продаж без НДС по ставке 5%.
- Графа 18а – сумма НДС по ставке 7%.
- Графа 18б – сумма НДС по ставке 5%.
- Корректирующие записи: если выставлены корректирующие счета-фактуры, внесите данные по ним в соответствующие графы.
При выборе ставки налогообложения 5% или 7% на УСН вести книгу покупок не потребуется, поскольку в этих режимах отсутствует возможность использовать налоговые вычеты по НДС.
Если организация или предприниматель уплачивают НДС по стандартным ставкам (0%, 10%, 18% или 20%), то налоговые обязательства можно уменьшить за счет входящего налога. В этом случае ведение книги покупок обязательно.
Когда и как нужно сдавать книги на проверку
Книги покупок и продаж не передаются в налоговую регулярно. Они хранятся в организации минимум 5 лет, а налоговые органы могут запросить их в ходе проверки. Поэтому важно вести книги корректно.
При проверке ФНС запрашивает документы выборочно. Налоговые инспекторы сверяют данные книг с платежными документами и счетами-фактурами, уделяя внимание корректности отражения сумм НДС и внесенным корректировкам. Ошибки в заполнении приведут к доначислениям и штрафам.
С 1 июля книги покупок и продаж требуется вести в электронных форматах. ФНС будет принимать документы только в таком виде1. Книги передаются через личный кабинет налогоплательщика.
¹Приказ от 03.02.2025 № ЕД-7-26/69@.
В готовых решениях Инфостарт.Маркетплейса вы найдете решения для заполнения книг покупок и продаж, а также другие документы по налоговому учету.
Обновление конфигураций Бухгалтерия 2, КА 1.1, ЗУП 2.5
Корректировка входящего НДС при переходе с УСН на ОСНО в 1С:БП 3.0
