Государственная Дума и Совет Федерации одобрили законопроект о налоге на сверхприбыль – изменения вступят в силу уже с 1 января следующего года.
Это налог разового характера – то есть юридические лица обязаны уплатить его всего один раз. Кроме того, он не коснется индивидуальных предпринимателей и малого и среднего бизнеса, вне зависимости от размера их прибыли.
Что считается сверхприбылью
Если средняя прибыль ЮЛ за 2021 и 2022 годы превышает средние значения за 2018 и 2019 годы и составляет свыше 1 млрд руб., то это считается сверхприбылью.
Если средняя прибыль за 2021-2022 гг. меньше или равна значениям за 2018-2019 гг., то компания не обязана платить налог.
Какие предприятия будут платить новый налог
Как уже говорилось выше, налог не касается малого и среднего бизнеса.
Кроме того, от налога освобождаются:
- Компании, основанные в 2021 году и позднее (кроме тех, что были реорганизованы из других ЮЛ, существовавших до 2021 года);
- Иностранные компании, начавшие деятельность на территории РФ в 2021 году и позднее;
- Предприятия, занимавшиеся добычей угля и углеводородного сырья в 2022 году;
- Нефтеперерабатывающие организации, если они зарегистрированы до 2023 года;
- Предприятия, занимавшиеся производством сжиженного природного газа и осуществившие экспорт хотя бы одной партии до 2023 года;
- Плательщики ЕСХН (сельскохозяйственного налога) непрерывно на протяжении 5-ти последних лет (с 01.01.2018 и по 31.12.2022);
- ЮЛ, которые платят налог на прибыль и у которых не было доходов в 2018-2019 гг.;
- Финансовые организации, в отношении которых на начало 2023 года осуществлялись меры по предупреждению банкротства;
- Застройщики, работающие по договору долевого участия, если они не выплачивали дивиденды за 2021-2022 гг.
Остальные российские юридические лица и иностранные компании, признанные налоговыми резидентами РФ, обязаны уплатить налог, если они получили сверхприбыль за 2021-2022 гг.
Ставки налога и сроки уплаты
Ставка нового налога едина для всех – 10% от прибыли. Но есть возможность уменьшить сумму, перечислив обеспечительный платеж в период с 01.10.2023 по 30.11.2023. Обеспечительный платеж идет в счет уплаты налога и позволяет снизить ставку до 5%.
Организации самостоятельно определяют сумму налога и в период до 25 января 2024 года предоставляют в налоговую декларацию. Оплатить налог на сверхприбыль необходимо до 28 января 2024 года.
Если компания появилась в результате реорганизации в 2018-2022 гг., то для вычисления суммы налога берутся данные о прибыли тех организаций, правопреемником которых она является.
Если по итогам расчетов у компании нет сверхприбыли, декларация не предоставляется.
