В мае 2026 года обновится порядок списания налоговых долгов, которые объявлены безнадежными. Изменения обусловлены принятием федеральных законов №№ 287-ФЗ и 425-ФЗ.
Как изменится схема списания долгов по налогам
Новые правила прописаны в приказе ФНС № ЕД-1-8/126@ от 27.02.2026 и начинают работать с 1 мая 2026 года. До этой даты действует предыдущий приказ ФНС от 2022 года.
Список изменений
Уточнили основания для списания. Теперь можно списывать не только федеральные, но и региональные, местные налоги, если это предусмотрено законами субъектов РФ, муниципалитетов или федеральной территории «Сириус» (корректировка п. 3 ст. 59 НК РФ).
Актуализировано понятие безнадежной задолженности. Задолженность признается безнадежной, если она числится за налогоплательщиком, привела к отрицательному сальдо Единого налогового счета (ЕНС) и не может быть взыскана по основаниям из п. 1, 3, 4 ст. 59 НК РФ.
Обновлен шаблон решения о списании. В документе теперь указываются конкретные нормы закона и реквизиты подтверждающих документов.
Обновлена процедура списания. Решение принимают только налоговики по основаниям, прописанным в законе.
Какие долги безнадежны с точки зрения закона
Новый приказ уточняет официальное определение «безнадежной задолженности» – оно приведено в списке изменений. Основания, по которым нельзя взыскать долг, прописаны в НК РФ в статье 59:
-
организация ликвидирована или исключена из ЕГРЮЛ (взыскание невозможно);
-
гражданин или ИП прошел процедуру банкротства и освобожден от долгов;
-
смерть физлица или объявление его умершим (и долг больше стоимости наследства);
-
суд признал, что налоговая потеряла возможность взыскать долг из-за истечения сроков;
-
судебный пристав окончил исполнительное производство из-за невозможности взыскания, долг не превышает лимит для банкротства, а с момента его появления прошло более 5 лет;
-
иностранная организация снята с налогового учета;
-
суд вернул заявление о банкротстве или прекратил дело из-за отсутствия средств на процедуры;
-
налоги списаны с банковского счета, но не поступили в бюджет из-за ликвидации банка.
Как происходит списание
Списание производит налоговый орган на основании решения, оформленного по утвержденной форме.
Порядок списания
Налоговики получают документы, подтверждающие, что долг проходит по основаниям для списания (например, сведения о ликвидации, определение суда о завершении банкротства, постановление пристава и др.).
Затем выносится вердикт, что задолженность признана безнадежной к взысканию, и выпускается решение по форме из вышеупомянутого приказа. Все эти процедуры проходят в течение не более чем 5-ти рабочих дней.
После этого соответствующая запись вносится в учетные системы и отражается на ЕНС.
