Будем рассматривать ситуацию на примере, когда организация решила перейти на ФСБУ6 с 01.09.2022г в программе 1С ЕРП.
С 1 января 2022 года обязательным требованием для всех компаний, кроме бюджетных организаций, стало ведение бухгалтерского учета основных средств и капитальных вложений в программе 1С:ERP по новым стандартам: ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения».
В компании был выбран вариант упрощённого перехода, для реализации которого необходимо ЕДИНОВРЕМЕННО скорректировать балансовую стоимость ОС на нераспределенную прибыль на начало отчетного периода. То есть пересмотреть элементы амортизации и пересчитать амортизацию за период использования ОС, исходя из новых параметров, а разницу отнести на счет 84.
Чтобы данные в системе были готовы к корректировкам перехода на новые ФСБУ, версия ВНА должна быть исключительно 2.4. Компании потребовалось время на обновление конфигурации ерп и переход на ВНА 2.4.
В итоге компания оказалась готова перейти на ФСБУ-6 только в конце августа 2022г.
Алгоритм действий для перехода на ФСБУ -6 не в начале года
Этап 1. Необходимо ЕДИНОВРЕМЕННО скорректировать балансовую стоимость ОС на нераспределенную прибыль на начало отчетного периода.
- Для этого формируются документы «Изменение параметров ОС», в которых указываются новые сроки СПИ на 01.01.2022.
-
- Далее бухгалтер вручную рассчитывает амортизацию каждого ОС по правилам ФСБУ6 с учетом нового СПИ на 01.01.2022г по формуле:
Первоначальная стоимость/Новый СПИ*Старый СПИ.
Для нашего примера СПИ увеличился на 24 мес., старый СПИ = 183 мес., первоначальная стоимость 1 261 545 руб. Амортизация, которая должна была быть начислена на 01.01.2022г по ФСБУ 6 равна:
1261 545 / 207*183 = 1 115 278,91руб.
-
- Бухгалтер формирует документы «Корректировка стоимости и амортизации», в которых вручную указывает сумму рассчитанной амортизации. Дата документов 31.08.2022. Формируются и подписываются бумажные документы с тем СПИ, который должен быть на дату 01.01.2022г.
-
- Разница в амортизации относится на 84 счет.
Этап 2.
1. Необходимо изменить учетную политику организации с 01.08.2022г.
Так как согласно учетной политике, начисление амортизации идет месяцем позже, то в амортизации августа изменений начислений нет.
На выбранное ОС амортизация в августе не начислялась.
- Формируем документ Амортизация за сентябрь 2022г.
В сентябре амортизация начинает начисляться согласно требованиям ФСБУ 6 и новым СПИ. Однако, как быть с тем, что фактически начисление амортизации по правилам ФСБУ начато с 01.09.2022, а не с 01.01.2022?
Обращаю ваше внимание, что СПИ в бумажных документах и в программе указан на 01.01.2022г, но в программу документы внесены 31.08.2022г. Очевидно, что именно с 01.09.2022г программа 1С ЕРП и начнет начислять амортизацию по правилам ФСБУ6.
Таким образом, программа 1С: ЕРП будет начислять амортизацию 24 месяца с 01.09.2022г, а не с 01.01.2022г.
- Чтобы СПИ в программе, соответствовал реальному СПИ (закрепленному в актах на 01.01.2022г), нужно повторно оформить документы «Изменение параметров ОС», в которых указать реальный срок СПИ» (СПИ на 01.01.2022 минус 9 мес). Дата документа 01.09.2022г.
- Теперь, когда в программе верный срок СПИ, нужно откорректировать амортизацию, которая должна была быть начислена с 01.01.2022г.
Для этого нужно:
-
- отменить проведение документа «Амортизация» за сентябрь 2022г;
- оформить документ «Корректировка стоимости и амортизации», в котором вручную указать амортизация тек + рассчитанная вручную за 8 мес. Дата документа 01.09.2022г.
Указывается СТАТЬЯ РАСХОДОВ/СТАТЬЯ ДОХОДОВ с отражением на нужный счет затрат, на который необходимо отнести «Амортизацию за 9 месяцев».
Для нашего примера, 6049,42 * 8 = 48 435,36 руб.
Важно: если амортизация ОС начислялась все 8 месяцев (А1), теперь нужно пересчитать амортизацию ос за 8 мес по ФСБУ 6 (А2), и в документе корректировка вносить сумму амортизации с учетом разницы (А1-А2). Дата документа 01.09.2022г.
- Проводим документ «Амортизация» за сентябрь 2022г, октябрь 2022г. Формируем справку-расчет амортизации за сентябрь, октябрь и проверяем расчет амортизации.
Вступайте в нашу телеграмм-группу Инфостарт