Хозяйственный контекст (ПБУ 8/2010, ПБУ 5/01, ПБУ 19/02, ПБУ 18/02) :
Регулярно за счет 96 накручиваем себестоимость виртуальными затратами. Или, словами другими, создаем резерв на:
1. оплату отпусков (включая платежи на социальное страхование и обеспечение), выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет работникам:
- основного производства,
- вспомогательных производств,
- занятых обслуживанием производства,
- общехозяйственного и управленческого персонала,
- обслуживающих производств;
2. подготовительные работы в связи с сезонным характером производства;
3. ремонт основных средств;
4. рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;
5 . гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.
Дт 20, 23, 25, 26, 29, 44 – Кт 96
По случаю (факту ремонта и т.п.) списываем произведенные расходы на 96
Дт 96 – Кт , 23, 25, 26, 70, 69
Использование 96 регламентируется законодателем (поскольку база налога на прибыль). Статья 120 НК РФ активно применяется налоговиками для извлечения прибыли.
Сальдо и обороты 96 отражаются в 80-х строках формы №3.
Счет активно-пассивный, аналитический учет ведется по отдельным резервам - «Оценочные обязательства и резервы» - простой линейный справочник без реквизитов (в типовой БП).
И вот в таком привычном мельтешении атрибутов «посмертного» учета, разбавленного налоговыми приколами, мы вдруг нарываемся на вполне себе УУ:
1. Оценочное обязательство - это обязательство организации с неопределенной величиной и (или) сроком исполнения.
2. Размер каждой из резервируемых сумм должен быть обоснован соответствующим расчетом.
3. Для расчетов оценочных значений и подтверждения правомерности самих расчетов бухгалтеру необходимо не только утвердить их в учетной политике, но и отстоять расчетные суммы… перед кем? В первую очередь – перед фискалами. Перед аудиторами. Перед «другими пользователями» бухгалтерской информации.
Вот так вот. Тут тебе и бюджетирование, и прогноз, ремонт, плановый (планово-экономический отдел) и неплановый (главный инженер), компенсации увольнений и больничные (отдел кадров), сомнительные (невозвращаемые) долги (служба сбыта), стихийные бедствия и прочий форс-мажор (кто?).
