НАЗНАЧЕНИЕ ОТЧЕТА
Отчет предназначен для сверки сумм временных разниц, отраженных в налоговом учете, с суммами отложенных налоговых активов/обязательств, отраженных в бухгалтерском учете по соответствующему виду ОНА/ОНО. В случае обнаружения расхождений производится корректировка ОНА/ОНО.
МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ
Организация ведет учет расчетов по налогу на прибыль в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».
1. Признание постоянных налоговых обязательств (активов)
Под постоянным налоговым обязательством (активом) понимается сумма налога, которая приводит к увеличению (уменьшению) налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.
Постоянное налоговое обязательство (актив) признается Организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница.
Постоянное налоговое обязательство (актив) равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.
2. Признание отложенных налоговых обязательств (активов)
- Под отложенным налоговым обязательством понимается часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Изменение величины отложенных налоговых обязательств в отчетном периоде равняется произведению налогооблагаемых временных разниц, возникших (погашенных) в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.
Аналитический учет отложенных налоговых обязательств ведется по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла налогооблагаемая временная разница.
Учет ОНО ведется на счете 77 «Отложенные налоговые обязательства» в следующей корреспонденции в зависимости от хозяйственной операции:
- возникновение/погашение ОНО - в корреспонденции со сч. 68.04.2;
- списание ОНО при выбытии актива/обязательства - в корреспонденции с Дт 99.02.3 «Постоянное налоговое обязательство»;
- при корректировке доходов/расходов прошлых периодов, влияющей на расчет отложенных налоговых обязательств - в корреспонденции со сч. 99.02.40 «Пересчет отложенных налоговых активов и обязательств»
- Под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Изменение величины отложенных налоговых активов в отчетном периоде равняется произведению вычитаемых временных разниц, возникших (погашенных) в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату
В случае изменения ставок налога на прибыль в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах величина отложенных налоговых активов и обязательств подлежит пересчету на дату, предшествующую дате начала применения измененных ставок с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счет учета прибылей и убытков.
Аналитический учет отложенных налоговых активов ведется по видам активов или обязательств, в оценке которых возникла вычитаемая временная разница.
Учет ОНА ведется на счете 09 «Отложенные налоговые активы» в следующей корреспонденции в зависимости от хозяйственной операции:
- возникновение/погашение ОНА - в корреспонденции со сч. 68.04.2;
- списание ОНА при выбытии актива/обязательства - в корреспонденции с Дт 99.02.3 «Постоянное налоговое обязательство»;
- при корректировке доходов/расходов прошлых периодов, влияющей на расчет отложенных налоговых активов - в корреспонденции со сч. 99.02.40 «Пересчет отложенных налоговых активов и обязательств»
