В ФНС рассказали, по каким признакам определяется статус налогового резидента и какими документами можно его подтвердить. Четкие критерии, за исключением количества дней фактического пребывания на территории РФ, в НК РФ не указаны.
Как определить налоговое резидентство
В письме от 27.12.2023 № ШЮ-4-17/16342@ ФНС сообщает, что налоговое резидентство гражданина за год определяется в зависимости от того, сколько времени он провел на территории России. Если в течение этого года физлицо пребывало в РФ 183 дня или больше, но оно может быть признано российским налоговым резидентом.
При этом ФНС отмечает, что Налоговый кодекс не содержит иных критериев определения налогового статуса гражданина. Для этой цели не может быть использовано гражданство или наличие вида на жительство. Таким образом, например, если у физлица есть ВНЖ иностранного государства, то этот документ не свидетельствует об отсутствии статуса налогового резидента РФ.
Как подтвердить статус
ФНС обращает внимание, что в налоговом законодательстве России также не определен перечень документов, подтверждающих фактическое нахождение гражданина в России или на территории другого государства. В письме ведомство разъясняет, что в качестве доказательства пребывания в определенной стране физлицо может использовать:
- копию паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы;
- квитанции о проживании в гостинице;
- миграционную карту;
- табель учета рабочего времени;
- другие документы, на основании которых можно установить фактическое нахождение физического лица в РФ и за ее пределами.
Чтобы получить документ, который подтверждает статус налогового резидента России, налогоплательщик должен заполнить соответствующее заявление. Направить его необходимо в ФНС или Межрегиональную инспекцию ФНС по централизованной обработке данных. Отправить его можно двумя способами:
- через специальный сервис на официальном сайте налоговой службы;
- по почте в адрес МИ ФНС России по ЦОД: 125373, г. Москва, Походный проезд, домовладение 3.
Также ФНС напоминает, что законодательство России не предусматривает выдачу документа, который подтверждает отсутствии статуса налогового резидента РФ. С такой целью не может использоваться отказ налоговой службы в выдаче справки о статусе налогоплательщика. Если гражданину необходимо подтвердить отсутствие налогового резидентства в России, то ему следует предоставить документы из перечня выше: копию паспорта, миграционную карту и т.д.
