Минфин дал ответы на вопросы о том, какие доходы ИТ-компании можно учитывать для расчета налоговых льгот, и что делать, если компания получила аккредитацию не в начале года.
Какие доходы можно учитывать
ИТ-компании имеют право на налоговые преференции: если доход от профильной деятельности организации составляет не менее 70%, то она вправе уплачивать налог на прибыль по ставке 0%, а страховые взносы – 7,6%. Перечень доходов, которые позволяют воспользоваться льготой, приведен в пункте 1.15 статьи 284 и пункте 5 статьи 427 Налогового кодекса РФ.
Этот список исчерпывающий, т.е. никакие иные виды дохода не могут быть включены в состав 70%-ной доли для получения преференций, кроме перечисленных.
Минфин сообщает, что все допустимые типы ИТ-деятельности можно разделить на две большие категории.
Разработка собственных программ. Сюда относится компьютерное ПО, базы данных, разработанные, адаптированные и модифицированные самой ИТ-компанией или лицом, которое входит с компанией в одну группу лиц. В последнем случае имеется в виду лицо с долей 50%:
- которое прямо участвует в данной организации;
- в котором прямо участвует данная организация;
- в котором и в данной организации прямо участвует третье лицо.
Заказная разработка программ. Сюда относится выполнение работ по разработке, адаптации и модификации ПО и баз данных для стороннего заказчика.
Кроме того, к профильному виду деятельности можно относить доходы от сопровождения программно-аппаратных комплексов, которые включены в реестр российских программ.
Если аккредитация получена не в начале года
Минфин разъяснил, с какого периода ИТ-компания имеет право применять налоговые льготы, если получила аккредитацию не с начала года.
Пункт 1.15 статьи 284 НК РФ устанавливает, что право на ставку по налогу на прибыль в размере 0% устанавливается с 2022 по 2024 годы. Если по итогам налогового периода компания выполнила требование о 70%-ной доле профильной выручки в структуре доходов, то она может применить льготу с начала этого периода. Например, ИТ-компания, получившая аккредитацию в марте 2023 года и соответствующая условиям, вправе воспользоваться нулевой ставкой с начала этого года.
Для льготы на страховые взносы ситуация иная. Для них пониженный тариф устанавливается пунктом 5 статьи 427 НК РФ. Право на ставку 7,6% возникает после получения аккредитации, поэтому применять льготный тариф можно только после включения компании в реестр Минцифры. В приведенном выше случае организация вправе использовать ставку страховых взносов 7,6% с марта 2023 года.
