Налоговая опубликовала методичку по НДС для компаний на УСН

ФНС выпустила методические рекомендации для бизнеса по работе с НДС. В документе разъясняются основные моменты, связанные с уплатой налога на УСН.

Методичка: круг вопросов

ФНС выпустила и направила нижестоящим органам «Методические рекомендации по НДС для УСН 2026» (30.12.2025 № СДR09;4R09;3/11836@). Документ будет актуален упрощенцам, которые предполагают, что их доходы превысят 20 млн рублей и они будут признаны плательщиками НДС.

Всего разбирается 26 вопросов: о том, кто и когда должен платить НДС, кто освобождается от налога, как его уплачивать, если лимит по доходам превышен не с начала года. Рассматриваются ситуации применения спецставок (5 % и 7 %), переходные положения по «входному» НДС, лимиты перехода с ОСНО на УСН. Указывается, как рассчитать суммы к уплате, кто и когда может заявлять вычет, что делать с ККТ.

Когда возникает обязанность платить НДС

Если доходы предпринимателя на УСН за 2025 год не превысили 20 млн рублей, с 1 января 2026 года у него не возникает обязанности исчислять и уплачивать НДС – действует автоматическое освобождение без подачи заявления (исключение – организация или ИП выступает налоговым агентом по НДС или платит налог при ввозе товаров, в этом случае налог уплачивается).

В 2026 году НДС «включается», если совокупный доход с начала 2026 года превысил 20 млн рублей. Исчислять и уплачивать налог нужно с месяца, следующего за месяцем превышения лимита. При этом доход не должен превышать 490,5 млн рублей (порог для сохранения УСН). Правило действует и для новых компаний.

ФНС также объяснила, что делать, если компания обязана исчислять НДС, но проводит необлагаемую НДС операцию или выполняет работу, которая не признается объектом налогообложения. Например, майнит цифровую валюту, отправляет товары на СВО, передает имущество государству в рамках концессии, реализует ряд медицинских товаров и услуг и прочее, полные перечни указаны в статьях 146, 149 НК РФ. По этим случаям обязанность платить НДС не возникает, но декларация подается, информация по операциям отражаются в разделе 7.

Как посчитать 20 млн рублей дохода

Если организация или ИП уже применяли и продолжают применять УСН, то доход нужно считать по тем же правилам, что и ранее.

«Если в 2025 году ИП применял одновременно УСН и ПСН, ОСНО и ПСН, ЕСХН и ПСН, то для освобождения от НДС учитывается общая сумма доходов за 2025 год по обоим применяемым режимам налогообложения», – сообщает ФНС. Патентщики должны учитывать фактически полученные доходы.

С какого момента возникает обязанность исчислить НДС

Налоговая база определяется в день отгрузки или день оплаты (аванса) за предстоящие поставки, в зависимости от того, что будет раньше. Если сначала получен аванс, то НДС исчисляется и при получении аванса, и при отгрузке товара, налоговая база при получении аванса определяется с его суммы – то есть с суммы, включающей в себя НДС. А чтобы не было двойного налогообложения, исчисленный с аванса НДС принимается к вычету в момент исчисления НДС с отгрузки.

НДС и договоры, заключенные до 2026 года

Налоговая разобрала ситуацию, когда покупатель перечислил продавцу аванс до 1 января 2026 года, а товар получил после этой даты. НДС с аванса исчисляться не будет. Если стороны не обговорили иное, то при отгрузке (реализации товара) нужно считать, что цена договора включает в себя НДС. Его сумма считается исходя из расчетной ставки 5/105 или 7/107 (при применении специальной ставки НДС), либо 22/122, 10/110 (при применении общеустановленных ставок НДС).

Новые чеки ККТ

Плательщики УСН, которые выбрали специальные налоговые ставки 5 % и 7 %, должны перейти на указание новых ставок НДС в чеках. Что касается тех, кто платит НДС по ставке 22 % (которая до 2026 года составляла 20 %), то кассы еще перенастраиваются. В первом квартале этого года налоговики должны заниматься не проверками касс, а помощью и консультированием.

Ранее «Инфостарт» подробно разбирал, с каким НДС печатать чек, если покупатель в новом году вернет товар, купленный в 2025 году или если предоплата была в 2025 году, а товар принят в 2026 году и другие сложные моменты.

Налоговый вычет и «входной» НДС

Заявиться на налоговый вычет «входного» НДС могут только организации, применяющие общеустановленные ставки 22 % или 10 %. В том числе когда речь идет об остатках товаров с прошлого года, если компания до конца 2025 года не отнесла к расходам при применении УСН суммы «входного» НДС (и платит налог по ставкам 22 % или 10 %).

В случае выбора ставок 5 % и 7 % права на вычет «входного» НДС (в том числе по остаткам товара с 2025 года) у налогоплательщика нет.

Вычет исчисленного НДС вправе заявить как предприниматель на УСН, применяющий общую ставку 22 или 10 %, так и применяющий специальные ставки 5 или 7 %. Исчисленный НДС можно заявить к вычету в следующих случаях:

при отгрузке в счет авансов («обнуление» НДС с аванса);
при возврате авансов и расторжении (изменении условий) договора;
при возврате покупателем товаров или отказа от товаров или услуг;
при изменении цены отгруженных товаров в сторону уменьшения;
при документальном подтверждении нулевой ставки НДС, если упрощенец в течение 180 дней не подтвердил применение нулевой ставки, исчислил НДС и уплатил налог в бюджет.