Налоговая объяснила, как поступить компании, если она оплатила работы/товары/услуги иностранной фирмы (которая не является налогоплательщиком РФ), но деньги не поступили на счет этой фирмы.
Надо ли платить НДС, если иностранный контрагент не получил деньги: разъяснения ФНС
Разъяснения приведены в письме ФНС:
Если деньги списались со счета российской компании, но не пришли на счет иностранной компании, то НДС все равно надо заплатить. Расчет НДС производится по факту совершения оплаты, а к факту получения денег зарубежной фирмой он не привязан.
Налоговая напоминает: при работе с иностранными организациями, которые не платят налоги в РФ, и реализации услуг на территории РФ, российская компания становится налоговым агентом. На нее возлагается обязанность по уплате НДС: рассчитать, вычесть из оплаты иностранной фирме и перечислить в налоговые органы.
Расчет НДС происходит при оплате услуг и не зависит от факта поступления денег. Он привязан только к перечислению оплаты иностранному контрагенту. Например, если деньги были отправлены в 1 квартале 2024 года, то сумма попадает в расчет НДС за 1 квартал. И неважно, когда по факту оплата поступила на счет иностранной фирмы.
- Размер НДС рассчитывается по итогам квартала. Расчет делается исходя из общей стоимости реализованных услуг/работ/товаров.
- Декларация с расчетом подается за каждый квартал, 25 числа следующего месяца.
- Перечисление НДС в бюджет происходит равными частями в течение следующего квартала, по 28 числам.
Также ФНС напомнила условия по вычетам: налоговый агент может получить вычет по НДС, если она плательщик НДС, и если оплаченные услуги были приобретены для целей, перечисленных в пункте 2 статьи 171 НК РФ. Чтобы получить вычет, надо предоставить в налоговую подтверждающие документы.
Новое в уплате НДС: «упрощенцы» тоже станут плательщиками
С 2025 года планируются важные изменения по НДС: часть компаний, применяющих УСН, станут плательщиками этого налога. Законопроект уже прошел первое чтение в Госдуме.
Платить НДС придется всем «упрощенцам» с годовым оборотом свыше 60 млн руб. Можно будет выбрать один из вариантов:
- Использовать основную ставку НДС (20%) и применять вычеты.
- Использовать сниженную ставку НДС, но тогда пропадет право на налоговые вычеты. При годовом обороте до 250 млн руб. сниженная ставка составит 5%, при превышении этой суммы 7%.
С 2025 года планируются и другие значительные изменения в системе налогообложения: по УСН, налогу на прибыль и НДПИ, а также по НДФЛ.