ФНС разъяснила новые правила уменьшения суммы налога на УСН и ПСН на размер страховых взносов. Поправки в Налоговый кодекс разрешают предпринимателям пользоваться этим правом до фактической уплаты взносов.
Внесенные в закон изменения
В январе 2023 года ФНС разъяснила, что после перехода на единый налоговый платеж налогоплательщики на УСН и ПСН могут уменьшить налог только в том случае, если оплата страховых взносов подтверждена платежным поручением. При этом на счету должно быть положительное сальдо. То есть было необходимо сперва уплатить взносы, и лишь затем получить право на снижение налога.
Принятые в июле поправки в Налоговый кодекс изменили это правило. Теперь предприниматели на УСН и ПСН могут оформить вычет до того, как фактически уплатят страховые взносы. Но сроки их оплаты не поменялись – это по-прежнему 31 декабря и 1 июля.
Закон имеет обратную силу и распространяется на все правоотношения, возникшие после 1 января 2023 года.
Как теперь оформлять вычет: считаем на примере
ФНС поясняет новое правило расчета уменьшенного налога на примере.. Индивидуальный предприниматель применяет УСН. В текущем году он должен уплатить фиксированные страховые взносы за себя в размере 45 842 рублей. Срок уплаты – 31 декабря 2023 года. В таком случае ИП может уменьшать авансовые налоговые платежи по УСН начиная с 1 квартала 2023 года, даже если взносы еще не оплачены.
Если предприниматель платит страховые взносы по ставке 1% со сроком уплаты 1 июля 2024 года, то снижение подлежащей уплате суммы налога допустимо только с 1 квартала 2024 года. Аналогичные правила действуют для ПСН.
Правила для прошлогодних взносов
ИП может применять вычет даже в том случае, если уплатил взносы за предшествующие периоды после 31 декабря 2023 года, то есть уменьшить налог по УСН и ПСН в 2023-2025 году.
Например, за 2022 год предприниматель должен уплатить взносы в размере 1% со сроком уплаты 1 июля 2023 года. Если оплата произведена в текущем году, по ИП вправе уменьшить авансовый платеж по УСН или налог по ПСН за 2023 год на размер страховых взносов. Аналогичный принцип применяется, если предприниматель уплачивает в этом году задолженность по взносам за 2021 год.
