ИП продлили сроки перехода с патентной системы налогообложения на УСН

Предпринимателям, применявшим патент (ПСН) в 2025 году и желающим перейти на УСН в 2026-м, разрешили сделать это задним числом до 1 июня. ФНС разъяснила, как корректно заполнить документы.

Новый дедлайн перехода на УСН

25 апреля вступил в силу федеральный закон № 104-ФЗ, внесший корректировки в НК РФ. Согласно новым правилам индивидуальные предприниматели, которые превысили лимит доходов в 20 миллионов рублей в 2025 году, но не успели подать документы о переходе на упрощенную систему налогообложения (УСН), смогут сделать это до 1 июня 2026 года. При этом начало действия нового налогового режима будет считаться от 1 января 2026 года.

Правило касается и уведомлений о смене объекта налогообложения: переход с «доходов» на «доходы минус расходы» и наоборот.

Как заполнить уведомление о смене режима и объекта налогообложения

Инструкции ФНС приведены в письме № ЕА-36-3/3447@ от 28.04.2026. Рассмотрим две ситуации: о смене режима и объекта налогообложения.

1. Смена режима с ПСН на УСН

Ситуация: ИП был на ПСН в 2025 году и его доход по итогам года стал выше 20 миллионов рублей. Поскольку предприниматель превысил лимит дохода, необходима смена налогового режима.

Как заполнить уведомление:

• взять форму КНД 1150001;

• в признаке налогоплательщика проставить код 4;

• в дате смены режима проставить 1 (т. е. с начала 2026 года).

Срок подачи: до 1 июня 2026 года.

2. Смена объекта налогообложения по УСН

Ситуация: ИП в 2025 году был на совмещении ПСН и УСН, или же только на ПСН, но превысил лимит и сменил режим на УСН с 2026 года. Далее он хочет сменить объект налогообложения (например, «доходы» на «доходы минус расходы»).

Схема заполнения уведомления такова:

• взять форму КНД 1150016;

• в дате изменения указать «с 1 января 2026 года».

Срок подачи тот же – до 1 июня 2026 года.

Кто может использовать режим УСН: основные критерии

УСН доступен ИП и юрлицам, если они соответствуют следующим требованиям:

• По доходу. Максимальный порог дохода для УСН в 2026 году – 490,5 миллионов рублей за год (на 2025 год было 450 миллионов).

• По числу работников (максимум 130 человек).

• По остаточной стоимости основных средств (ОС). Она не может превышать 218 миллионов рублей в 2026 году (на 2025 год было 200 миллионов).

• По видам деятельности. УСН нельзя применять ЮЛ и ИП, занимающимся определенными видами деятельности (например, добыча полезных ископаемых, банковская и страховая деятельность). Все виды, которые находятся под запретом, перечислены в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ.

Для ЮЛ есть также дополнительные условия:

• доля участия других ЮЛ в уставном капитале не должна превышать 25%;

• у юрлица не должно быть филиалов или представительств;

• по итогам девяти месяцев года, в котором заявлена смена режима на УСН, его доходы составляют максимум 367,875 миллиона рублей.

Актуальные изменения по использованию УСН

Повышены лимиты по доходам и стоимости ОС – актуальные цифры на 2026 год приведены выше.

Обновлены лимиты по НДС:

• 5%: если доход свыше 20 миллионов рублей, но не более 272,5 миллиона (за год);

• 7%: если доход свыше 272,5 миллиона, но не более 490,5 миллиона (за год).

Все нововведения закреплены в федеральных законах №№ 104-ФЗ и 425-ФЗ и отражены в соответствующих статьях НК РФ.