Модуль для раздельного учета контрактов ГОЗ

Модуль раздельного учета контрактов ГОЗ

• раздельный учет ГОЗ через аналитику ИГК

• выделенный интерфейс - отдельный контур учета

• автоматическое распределения затрат по контрактам

• формирование отчета об исполнении ГОЗ с постатейной расшифровкой

• материалы для заполнения РМК

Раздельный учет по контрактам Гособоронзаказа позволяет отчитаться перед заказчиками и контролирующими службами и обосновать расходование бюджетных средств. Для этого необходимо организовать аналитический учет требуемой детализации, разработать и закрепить в учетной политике методику раздельного учета.

С 14 мая 2018 года в соответствии с постановлением Правительства РФ от 04.05.2018 N 543 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 19 января 1998 г. N 47" вводятся особые правила ведения раздельного учета для организаций, выполняющих государственный оборонный заказ.

Эти правила распространяются не только на головных исполнителей гособоронзаказа, но и на организации, участвующие в поставках продукции по государственному оборонному заказу (исполнителей, участников кооперации). Приказом Минобороны России от 08.10.2018 № 554 определены порядок и сроки предоставления отчетности.

Расширение «Отчет ГОЗ» позволяет автоматизировать ведение раздельного учета и подготовку отчетности для организаций, участвующих в Гособоронзаказе.

Старт работы с расширением ГОЗ

• заполнение НСИ и ввод начальных остатков по контракту.

Сам контракт вносится в справочник Государственные контракты.

В банковских счетах, номенклатурных группах, складах и договорах есть указание аналитики контакта. Т.е. предполагается, что учет по ним ведется раздельно - только по указанному контакту ГОЗ.

Статьи затрат раздела НСИ - это база распределения косвенных расходов.

Документом “остатки по госконтракту” вносится остаток на начало периода ведения учета контракта.

• Настройка отчетов БУ по движениям госконтракта

Отчеты БУ по контрактам строятся с добавлением контракта в группировку отчета

• Расшифровка отчета по выполнению ГК

Колонка целевые параметры контракта - из справочника контракта.

 

Дальше идут обороты по счетам

Отчет строится с отбором по номенклатурной группе контракта.

Статьи затрат Оплата труда и взносы формируют пункт 2.3.2 Отчета ГОЗ.

Обороты счета в корреспонденции со счетом 25 - п. 2.3.4.

26 - п. 2.3.5.

Доступны расшифровки по документам

Методические рекомендации заполнения отчета ГОЗ :

1.1. Денежные средства, полученные от Заказчика

1.1 (4) – Деньги, которые мы вернули Заказчику с ОБС.

По проводкам это:

Дт 62 (Контракт) Кт 51 (Контракт).

1.2. Кредиты банка и 1.3 Проценты по кредитам банка

В данном разделе показываются обороты только по тем кредитным договорам, которые были открыты под Контракт (в рамках требований 275-ФЗ).

В данных строках заполняются ячейки:

1.2(4). Погашение кредита с ОБС.

По проводкам это:

Дт 67/66 (Контракт) Кт 51 (Контракт).

1.2(6). Погашение кредита со своего счета.

Дт 67/66(Контракт) Кт 51 (Контракт).

1.2(7). Начисление процентов и погашение кредита.

Дт Все счета (Пусто) Кт 67/66 (Контракт).

Сумма кредитных средств показывается в отчете, оборотом в ячейках:

• 1.2(7) — «сумма денежных средств, полученных от заказчика на дату составления отчета»,

• 2.1.1(4) — «общая сумма денежных средств, зачисленных на отдельный счет организации в рамках исполнения контракта, на дату составления отчета»,

• 2.1.1(9) — «общая сумма денежных средств, списанных с отдельного счета организации на оплату расходов организации, в том числе не связанных с выполнением контрактов того же государственного заказчика, на дату составления отчета».

1.4 Задолженность перед поставщиками

Заполнение данного блока зачастую вызывает сложности, потому что зависит от корректности привязки договоров с поставщиками к Контракту. Такой информацией обычно владеет только человек, ответственный за конкретный договор, и который зачастую может даже не работать в автоматизированной системе.

Задолженности перед поставщиками разделена на два блока:

• Авансы (строка 2.1.3)

• Постоплата (строка 1.4)

В строке 1.4 заполняются следующие ячейки:

1.4(4). Общая сумма расчетов с участниками кооперации за поставленную продукцию с использованием денежных средств с отдельного счета контракта, включая зачет выданных поставщикам авансов.

Оборот Дт 60.01 (Контракт) Кт все счета (Контракт).

В ячейку попадают все операции уменьшения задолженности перед поставщиком за счет оплаты со спецсчета или за счет зачета аванса.

Значения можно собрать через отчет Анализ счета 60.01 или через отчет «Обороты между счетами».

1.4(5). Общая сумма расчетов с участниками кооперации по контракту с использованием ресурсов других контрактов.

Оборот Дт 60.01 (Контракт) Кт все счета (Другие контракты Минобороны).

Здесь собирается уменьшение задолженности за счет других контрактов Минобороны: в основном это оплата с чужих спецсчетов или зачет задолженности.

1.4(6). Сумма проведенных расчетов с контрагентами за поставленную продукцию с использованием собственных ресурсов организации.

Оборот Дт 60.01 (Контракт) Кт все счета (Пусто).

В этой ячейке отражается уменьшение задолженности за счет собственных средств: то есть оплата договоров «кооперации» со своего расчетного счета и т.д.

1.4(7). Стоимостная оценка операций начисления задолженности организации перед контрагентами за поставленную продукцию по контракту.

Оборот Дт все счета (Контракт) Кт 60.01 (Контракт).

В данную ячейку попадает любое увеличение задолженности перед поставщиком по именным контрактам (поступление ТМЦ, акты выполненных работ и т.д.).

Обратите внимание, что по балансовой логике отчета все, что было, куплено по «именным» договорам должно стать ресурсами контракта: то есть войти либо в состав материалов на складах, либо в затраты, либо в НДС и т.д., иначе контрольное правило будет нарушено.

Если Вы по каким-то причинам планируете использовать ТМЦ, закупленное по «именному» контракту, для других целей, то в любом случае его сначала надо оприходовать в виде ресурсов Контракта, а уже потом показывать вывод ресурса на другие нужды (более подробно я расскажу об этой операции в разделе 2.2.1 Материалы на складах).

Показателем правильности заполнения данной строки является соответствие ячейки 1.4(3) остатку на счете 60.01 по договорам кооперации.

Распределение ресурсов контракта

2.1.2. Денежные средства на отдельном счете

В данной строке показываются движения по ОБС контракта.

Показателем правильности заполнения ячеек является совпадение остатка на ОБС в учете со значением ячейки 2.1.1(3), которая считается на основании других ячеек строки.

Вся ячейки можно заполнить на основании Анализа счета 51

Если контрактов много, и анализ счета становится слишком сложным, тогда можно воспользоваться отчетом «Отчет по проводкам», где установить соответствующие настройки (например):

Тогда будет получена непосредственно сумма для каждой ячейки.

2.1.1 (4). Общая сумма денежных средств, зачисленных на отдельный счет организации в рамках исполнения контракта.

Оборот Дт 51(Контракт) Кт все счета (Контракт).

Сюда относятся денежные средства, поступившие от покупателей; кредитные средства (из раздела 1.2, 1.3); возвраты от поставщиков (кооперация) и т.д.: то есть все деньги, которые пришли на спецсчет с «меченых» договоров.

2.1.1 (6). Общая сумма денежных средств, зачисленных с иных банковских счетов на отдельный счет организации, в том числе проценты, начисленные на денежные средства, размещенные на депозитах, и на "неснижаемый остаток", на дату составления отчета.

Оборот Дт 51(Контракт) Кт все счета (Пусто).

В эту ячейку относятся все остальные поступления на ОБС, которые не попали в 2.1.1(4), в том числе и проценты на остаток средств на счете, которые могут быть начислены банком.

2.1.1 (7). Общая сумма денежных средств, списанных с отдельного счета организации в рамках исполнения контракта в соответствии с режимом использования отдельного счета, установленным статьей 8 Федерального закона "О государственном оборонном заказе».

Оборот Дт все счета (Контракт) Кт 51 (Контракт).

Сюда относятся все списания денежных средств с ОБС по «именным» контрактам: в том числе оплата поставщикам (кооперация); возвраты покупателям и т.д.

2.1.1 (8). Общая сумма денежных средств, списанных с отдельного счета организации для исполнения других контрактов того же государственного заказчика.

Оборот Дт все счета (Другие Контракты Минобороны) Кт 51 (Контракт).

Сюда попадают списания денежных средств на оплату поставщикам по другим Контрактам того же Заказчика (на данный момент – это Минобороны).

Чтобы собрать эту сумму в отчете по проводкам необходимо установить настройки:

2.1.1 (9). Общая сумма денежных средств, списанных с отдельного счета организации на оплату расходов организации, в том числе не связанных с выполнением контрактов того же государственного заказчика.

Оборот Дт (Пусто) все счета Кт 51(Контракт).

Сюда попадает весь остальной расход с ОБС, который не попал в ячейки 2.1.1(7) и 2.1.1(8).

ДС до открытия ОБС

У многих предприятий есть длительные контракты, которые были открыты до 2015 года, то есть до появления спецсчетов.

Деньги по ним приходили на обычные счета и никак не разделялись.

Сейчас принято считать, что все такие деньги были потрачены на использование в рамках контракта (потому что при открытии спецсчета остатки денежных средств на него не переводились).

Таким образом, в отчете они показываются в ячейках:

• 1.1(7) – «сумма денежных средств, полученных от заказчика на дату составления отчета»,

• 2.1.1(4) – «общая сумма денежных средств, зачисленных на отдельный счет организации в рамках исполнения контракта, на дату составления отчета»,

• 2.1.1(9) – «общая сумма денежных средств, списанных с отдельного счета организации на оплату расходов организации, в том числе не связанных с выполнением контрактов того же государственного заказчика, на дату составления отчета».

Заполнение, таким образом, позволяет отразить реальную картину финансирования контракта и соблюсти контрольное правило.

ДС на депозитах в банке

В данной строке речь идет о депозитах, которые были открыты в том же банке и на которые можно перечислять денежные средства ОБС (в соответствии с 275-ФЗ).

При наличии таких операций они отражаются в отчете следующим образом: 2.1.2(4). Общая сумма денежных средств, списанных с отдельного счета организации в целях размещения на депозитах в уполномоченном банке, на дату составления отчета.

Оборот Дт 55.03 (Контракт) Кт Все счета (Контракт). Сюда относится сумма, перечисленная на депозит со спецсчета, а также проценты за пользование депозитом, перечисленные банком.

2.1.2(7). Общая сумма ранее размещенных на депозитных счетах в уполномоченном банке денежных средств, зачисленных на отдельный счет организации, без учета процентов, начисленных на размещенные на депозитах денежные средства, на дату составления отчета.

Оборот Дт 51 (Контракт) Кт 55.03 (Контракт).

Если строка заполнена верно, то сумма в ее итоговой ячейке 2.1.2(3) будет равна остатку на счете 55.03 по депозитам Контракта.

2.1.3. Авансы, выданные поставщикам

Является продолжением раздела 1.4.

Отличается в основном тем, что анализируются именно авансы поставщикам.

Принцип сбора информации в информационной системе аналогичен разделу 1.4 (необходимо только анализировать счет 60.02 вместо 60.01).

2.1.3(4). Общая сумма денежных средств, списанных с отдельного счета организации, направленных на выдачу аванса участникам кооперации по контракту.

Оборот Дт 60.02 (Контракт) Кт все счета (Контракт).

Таким образом, в ячейку попадают все операции возникновения аванса поставщику за счет оплаты со спецсчета.

2.1.3(5). Общая сумма денежных средств, списанных с отдельных счетов других контрактов того же государственного заказчика на расчетные счета контрагентов по контракту.

Оборот Дт 60.02 (Контракт) Кт все счета (Другие контракты Минобороны).

Здесь собираются авансы за счет других контрактов Минобороны, это оплата с чужих спецсчетов.

2.1.3(6). Общая сумма денежных средств, списанных с расчетного счета организации, направленных на выдачу авансов контрагентам по контракту.

Оборот Дт 60.02 (Контракт) Кт все счета (Пусто).

В этой ячейке отражается аванс поставщику за счет собственных средств: то есть оплата договоров «кооперации» со своего расчетного счета и т.д.

2.1.3(7). Стоимостная оценка операций зачета авансовых средств участникам кооперации по контракту.

Оборот Дт Все счета (Контракт) Кт 60.02 (Контракт).

В этой ячейке показывается:

• Зачет аванса по договору. Этот зачет в числе прочих операций попадает также в ячейку 1.4 (4) (см соответствующий раздел).

• Возврат аванса на ОБС. В числе прочего эта сумма показывается в ячейке 2.1.1 (4) (см соответствующий раздел)

2.1.3(9). Стоимостная оценка операций списания задолженности участников кооперации по контракту.

Оборот Дт 63, 91.02, 76.ВА, 68.02 (Пусто) Кт 60.02 (Контракт).

В этой ячейке показывается списание аванса по договору на нужды организации.

Внимание! Списание задолженности по договору в отчете не отражается, то есть списать задолженность за поставленные по кооперации ТМЦ нельзя.

Показателем правильности заполнения данной строки является соответствие ячейки 2.1.3(3) остатку на счете 60.02 по договорам кооперации.

2.2.1. Материалы на складах

Данный раздел вызывает определенные сложности, потому что предполагает наличие на складе предприятия полноценного раздельного складского учета.

Обычно за заполнение данной строки отвечает ОМТС.

Обратите внимание, что если вы собираете отчет по данным бухгалтерского учета, то в учетной политике требуется уточнение оценки стоимости МПЗ: у вас будет ФИФО или средняя оценка в разрезе Контракта (так как Контракт является полноценным разделителем учета, то партии будут подбираться в пределах Контракта, а не по предприятию в целом).

В данной строке заполняются ячейки:

2.2.1(4). Стоимостная оценка приходных операций в состав материальных запасов для исполнения контракта.

Оборот Дт 10.01,10.02,10.03,10.04,10.05,10.06,10.08 (Контракт) Кт все счета (Контракт).

То есть сюда включается:

• Закупка ТМЦ у поставщиков,

• ТЗР (в случае, если они закуплены по кооперации),

• Перемещение обособленных под контракт материалов между складами,

• Выпуск возвратных/деловых отходов из НЗП контракта,

• Возврат материалов из производства.

2.2.1(5). Стоимостная оценка операций перераспределения ресурсов из состава материальных запасов для исполнения других контрактов того же государственного заказчика в состав материальных запасов для исполнения контракта.

Оборот Дт 10.01, 10.02, 10.03, 10.04, 10.05, 10.06, 10.08 (Контракт) Кт 10.01, 10.02, 10.03, 10.04, 10.05, 10.06, 10.08 (Другие контракты).

Правильно сюда включать операцию:

Приняли решение о перерезервировании материалов с других Контрактов на Контракт.

События типа: Закупили материал на Контракт с договора другого контракта, я рекомендую отражать последовательно:

Сначала оприходовали материал:

Дт 10 (Другой контракт) Кт 60 (другой контракт).

А потом уже перевели материал на Контракт:

Дт 10 (Контракт) Кт (Другой контракт).

Такое последовательное отражение позволит сохранить баланс Контракта.

2.2.1(6). Стоимостная оценка операций перераспределения ресурсов из состава собственных материальных запасов организации в состав материальных запасов для исполнения контракта.

Оборот Дт 10.01, 10.02, 10.03, 10.04, 10.05, 10.06, 10.08 (Контракт) Кт все счета (Пусто).

Сюда включаются:

• Приняли решение о перерезервировании материалов организации на Контракт,

• Закупили материалы на Контракт по обычным договорам с поставщиками,

• Закупили материалы на Контракт по авансовому отчету,

• Закупили ТЗР по обычным договорам с поставщиками.

2.2.1(7). Стоимостная оценка расходных операций из состава материальных запасов для исполнения контракта.

Оборот Дт все счета (Контракт) Кт 10.01, 10.02, 10.03, 10.04, 10.05, 10.06, 10.08 (Контракт).

Сюда включаются операции:

• Передача материалов в производство,

• Перемещение резервированных материалов между складами,

• Возврат неиспользованных материалов (если они в учете отражаются как сторно операции передачи),

• Передача материалов в переработку, передача на монтаж,

• Списание на прочие затраты (то есть тоже на 20ку, но не на материальную статью).

2.2.1(8). Стоимостная оценка операций перераспределения ресурсов из состава материальных запасов для исполнения контракта в состав материальных запасов для исполнения других контрактов того же государственного заказчика.

Оборот Дт 10.01, 10.02, 10.03, 10.04, 10.05, 10.06, 10.08 (Другие контракты) Кт 10.01, 10.02, 10.03, 10.04, 10.05, 10.06, 10.08 (Контракт).

Здесь также отражается операция перерезервирования ТМЦ с Контракта на нужды других контрактов.

2.2.1(9). Стоимостная оценка операций перераспределения ресурсов из состава материальных запасов для исполнения контракта в состав собственных материальных запасов организации.

Оборот Дт все счета (Пусто) Кт 10.01, 10.02, 10.03, 10.04, 10.05, 10.06, 10.08 (Контракт).

Здесь отражаются операции:

• Вывод ТМЦ с Контракта в свободный остаток,

• Списание ТМЦ по результатам инвентаризации.

Проверкой правильности заполнения строки является соответствие значения 2.2.1(3) реальному остатку ТМЦ Контракта на складах.

2.2.2. НДС входящий

В данной строке показываются операции с НДС по договорам Кооперации.

2.2.2(4). Сумма налога на добавленную стоимость (далее - НДС), начисленная при закупках у участников кооперации по контракту.

Оборот Дт 19.01, 19.03, 19.04, 19.05, 19.10 (Контракт) Кт все счета (Контракт).

В данной строке показывается НДС по закупкам, которые прошли по договорам кооперации.

2.2.2(7). Сумма НДС, начисленная при закупках у участников кооперации по контракту и включенная в стоимость запасов и производственных затрат по контракту.

Оборот Дт все счета (Контракт) Кт 19.01, 19.03, 19.04, 19.05, 19.10 (Контракт).

Здесь речь идет о Контрактах без НДС. Весь НДС по ним должен быть включен в стоимость запасов.

2.2.2(9). Сумма НДС, начисленная при закупках у участников кооперации по контракту и принятая к вычету.

Оборот Дт все счета (Пусто) Кт 19.01, 19.03, 19.04, 19.05, 19.10 (Контракт).

Здесь речь идет о принятии НДС к вычету или списании НДС на 91-й счет (по тем или иным причинам), списание бракованных материалов.

Индикатором правильности заполнения строки является соответствие остатка на 19-м счете по договорам Кооперации значению в ячейке 2.2.2(3).

2.2.3. Полуфабрикаты на складах

В данной строке показываются движения полуфабрикатов Контракта.

2.2.3(4). Стоимостная оценка приходных операций в составе запаса полуфабрикатов для исполнения контракта.

Оборот Дт 21(Контракт) Кт все счета (Контракт).

То есть в данной ячейке показывается:

• Выпуск полуфабриката с НЗП Контракта,

• Перемещение полуфабрикатов Контракта между складами.

2.2.3(5). Стоимостная оценка операций перераспределения ресурсов из состава запасов полуфабрикатов для исполнения других контрактов того же государственного заказчика в состав запасов полуфабрикатов для исполнения контракта.

Оборот Дт 21(Контракт) Кт 21 (Другие Контракты).

В данной ячейке показываем резервирование чужих полуфабрикатов на Контракт.

2.2.3(6). Стоимостная оценка операций перераспределения ресурсов из состава собственных запасов полуфабрикатов организации в состав запасов полуфабрикатов для исполнения контракта.

Оборот Дт 21(Контракт) Кт 21 (Пусто).

В данной ячейке показываем резервирование свободных полуфабрикатов под Контракт.

2.2.3(7). Стоимостная оценка расходных операций из вывод полуфабрикатов Контракта в свободный остаток,става запасов полуфабрикатов для исполнения контракта.

Оборот Дт все счета (Контракт) Кт 21(Контракт).

В данной ячейке показываем:

• Списание полуфабрикатов в производство,

• Перемещение полуфабрикатов Контракта между складами,

• Возврат полуфабрикатов из производства на склад (если в учете эта операция отражается в виде сторно передачи).

2.2.3(8). Стоимостная оценка операций перераспределения ресурсов из состава запасов полуфабрикатов для исполнения контракта в состав запасов полуфабрикатов для исполнения других контрактов того же государственного заказчика.

Оборот Дт 21 (Другие контракты) Кт 21(Контракт).

В данной ячейке показываем резервирование полуфабрикатов Контракта на нужды других контрактов.

2.2.3(9). Стоимостная оценка операций перераспределения ресурсов из состава запасов полуфабрикатов для исполнения контракта в состав собственных запасов полуфабрикатов организации.

Оборот Дт все счета (Пусто) Кт 21(Контракт).

В данной ячейке показываем:

• Вывод полуфабрикатов Контракта в свободный остаток,

• Списание полуфабрикатов по результатам инвентаризации,

• Списание полуфабрикатов на брак.

Проверить правильность заполнения строки можно, сверив значение в 2.2.3(3) с реальными остатками полуфабрикатов Контракта.

2.2.4. Материалы, переданные в переработку

В данной строке отражаются операции передачи материалов Контракта в переработку.

2.2.4(4). Стоимостная оценка операций передачи материалов контракта стороннему исполнителю для переработки.

Оборот Дт 10.07 (Контракт) Кт все счета (Контракт).

2.2.4(7). Стоимостная оценка операций передачи в производство переработанных сторонним исполнителем материалов контракта, возврата от переработчика отходов, неиспользованных материалов и полуфабрикатов в состав материальных запасов для исполнения контракта.

Оборот Дт все счета (Контракт) Кт 10.07 (Контракт).

2.2.4(9). Стоимостная оценка операций возврата от переработчика отходов, неиспользованных материалов и полуфабрикатов в состав собственных материальных запасов организации.

Оборот Дт все счета (Пусто) Кт 10.07 (Контракт).

Если ячейки в строке заполнены верно, то итоговая сумма (2.2.4(3)) должна совпасть с остатком 10.07 (по Контракту).

2.2.5. Расходы будущих периодов

Данный блок является довольно специфичным. Получается, что здесь речь идет о неких РБП, которые явным образом можно привязать к Контракту (например, страховки и т.д.).

Здесь заполняются следующие ячейки:

2.2.5(4). Стоимостная оценка операций начисления расходов будущих периодов в состав запасов по контракту.

Оборот Дт 97.21 (Контракт) Кт все счета (Контракт).

То есть здесь показываются закупка РБП, которая произошла по Кооперации.

2.2.5(7). Стоимостная оценка операций списания расходов будущих периодов из состава запасов по контракту.

Оборот 20/23 все счета (Контракт) Кт 97.21 (Контракт).

Здесь показывается списание РБП на 20й или 23й счет (непосредственно на Контракт).

Обратите внимание, что РБП должно списываться на именные производственные затраты (то есть в ячейку 2.2.3(4), чтобы соблюсти баланс контракта.

2.2.6. Средства производства

Здесь отражаются либо основные средства и оснастка, оборудование, которые были закуплены по кооперации для выполнения работ по контракту, либо оснастка, которая была произведена в рамках контракта специально для использования на нем (такая оснастка обычно прописывается в договоре с Заказчиком и является его собственностью).

2.2.6(4). Стоимостная оценка приходных операций в состав основных средств для исполнения контракта.

Оборот Дт 07, 08.04.1, 10.09, 10.10 (Контракт) Кт 60 (Контракт). Это операции поступления оборудования, оснастки, инструмента, будущих ОС по кооперации.

Оборот Дт 08.04.2 (Контракт) Кт 10 (не оснастка)/07/08.04.1 (Контракт). Передача материалов и оборудования для формирования стоимости будущего ОС.

Оборот Дт 01.1 (Контракт) Кт 08.04.2 (Контракт). Принятие ОС к учету

Оборот Дт 10.11 (Контракт) Кт 10.09, 10.10 (Контракт). Передача оснастки в эксплуатацию.

2.2.6(5). Стоимостная оценка операций перераспределения ресурсов из состава основных средств для исполнения других контрактов того же государственного заказчика в состав основных средств для исполнения контракта.

Оборот Дт 08.04, 07, 10.10, 10.11 (Контракт) Кт 08.04, 07, 10.10, 10.11 (Другие Контракты).

В этой ячейке отражается ситуация, если принято решение о переводе оборудования, закупленного под другие контракты, на текущий Контракт.

2.2.6(6). Стоимостная оценка операций перераспределения ресурсов из состава собственных основных средств организации в состав основных средств для исполнения контракта.

Оборот Дт 08.04, 07, 10.10, 10.11 (Контракт) Кт 08.04, 07, 10.10, 10.11 (Пусто). То есть это ситуация, когда принято решение о переводе своего оборудования на текущий Контракт.

Здесь же учитываются ТЗР, которые вошли в стоимость оборудования:

Оборот Дт 08.04, 07, 10.10, 10.11 (Контракт) Кт 60 (Пусто).

2.2.6(7). Стоимостная оценка расходных операций из состава основных средств для исполнения контракта.

Оборот Дт 08.04.2 (Контракт) Кт 10 (не оснастка)/07/08.04.1 (Контракт). Передача материалов и оборудования для формирования стоимости будущего ОС.

Оборот Дт 01 (Контракт) Кт 08.04 (Контракт). Принятие ОС к учету.

Оборот Дт 20/23 (Контракт) Кт 02 (Контракт). Начисление амортизации основных средств Контракта.

Оборот Дт 10.11 (Контракт) Кт 10.09, 10.10 (Контракт) Передача инструмента в эксплуатацию.

Оборот Дт 20/23 (Контракт) Кт 10.11 (Контракт). Погашение стоимости оснастки, инструмента.

Обратите внимание, что некоторые операции повторяются в ячейках в 2.2.6(4) и в 2.2.6(7).

То есть последовательность операций:

Закупили оборудование на 1млн рублей.

Передали его на 08.04.2 на формирование стоимости ОС.

Приняли ОС к учету.

В Отчете будет отражаться вот так:

То есть все операции последовательно будут отражены в ячейках, при этом сохраняя реальный общий остаток средств производства Контракта.

2.2.6(8). Стоимостная оценка операций перераспределения ресурсов из состава основных средств для исполнения контракта в состав основных средств для исполнения других контрактов того же государственного заказчика.

Оборот Дт 08.04, 07, 10.10,10.11 (Другие Контракты) Кт 08.04, 07, 10.10,10.11 (Контракт).

Операция перевода оборудования на нужды другого контракта.

Оборот Дт 20/23 (Другие контракты) Кт 02, Кт 10.11 (Контракт). Экзотическая операция: если по каким-то причинам начисление амортизации ОС и погашение стоимости относятся на затраты другого контракта.

2.2.6(9). Стоимостная оценка операций перераспределения ресурсов из состава основных средств для исполнения контракта в состав собственных основных средств организации.

Оборот Дт 08.04, 07, 10.10,10.11 (Пусто) Кт 08.04, 07, 10.10,10.11 (Контракт). Операция перевода оборудования на собственные нужды.

Оборот Дт 20/23 (Пусто) Кт 02, Кт 10.11 (Контракт). Экзотическая операция: если по каким-то причинам начисление амортизации ОС и погашение стоимости относятся на свои затраты.

Оборот Дт 91.02 (Пусто) Кт 01.09 (Контракт). Списание ОС по остаточной стоимости.

1. Выпуск оснастки (2.3.7(7)), ее поступление на склад (2.2.1(4)).

2. Передача оснастки в эксплуатацию: уменьшение материалов (2.2.1(7)), увеличение средств производства (2.2.6(4)).

3. Погашение стоимости оснастки (2.2.6(7)), отнесение стоимости на затраты: 2.3.3(4).

2.3.1. Затраты на материалы

В данной строке указываются материальные затраты, списанные на контракт.

Первые 3 ячейки показывают поступление материальных затрат, отчетов переработчика и т.д. на контракт, последние 3 ячейки – списание материальных затрат с контракта.

Также в этой строке показывается перемещение материалов в производстве между цехами.

2.3.1(4). Стоимостная оценка приходных операций в состав производственных материальных запасов для исполнения контракта.

Оборот Дт 20/23 (Контракт) Кт 10.01, 10.02, 10.03, 10.04, 10.05, 10.06, 10.07, 10.08 (Контракт).

Оборот Дт 20/23 (Контракт) Кт 20/23 (Контракт).

В следующей ячейке показываются варианты, если в ходе производства используются материалы другого контракта, уже переданные на его затраты:

2.3.1(5). Стоимостная оценка операций перераспределения ресурсов из состава производственных материальных запасов для исполнения других контрактов того же государственного заказчика в состав производственных материальных запасов для исполнения контракта.

Оборот Дт 20/23 (Контракт) Кт 20/23 (Другие контракты).

В следующей ячейке отображаются два типа операций:

Если в ходе производства принято решение использовать в рамках контракта свои материалы, уже находящиеся в НЗП.

Если на производство передаются материалы из свободного остатка организации.

2.3.1(6). Стоимостная оценка операций перераспределения ресурсов из состава собственных производственных материальных запасов организации в состав материальных запасов для исполнения контракта.

Оборот Дт 20/23 (Контракт) Кт 20/23 (Пусто).

Оборот Дт 20/23 (Контракт) Кт 10.01, 10.02, 10.03, 10.04, 10.05, 10.06, 10.08 (Пусто).

Дальше идет блок выбытия материальных затрат с Контракта.

2.3.1(7). Стоимостная оценка расходных операций из состава производственных материальных запасов для исполнения контракта на дату составления отчета.

Здесь отражаются следующие операции:

Оборот Дт 20/23 (Контракт) Кт 20/23 (Контракт). Перемещение материалов в составе НЗП между цехами.

Оборот Дт 10.01, 10.02, 10.03, 10.04, 10.05, 10.06, 10.08 (Контракт) Кт 20 (Контракт). Операция возврата материалов из производства на склад, либо оприходование возвратных/деловых отходов (если они на складе будут учтены как запасы контракта).

2.3.1(8). Стоимостная оценка операций перераспределения ресурсов из состава производственных материальных запасов для исполнения контракта в состав производственных материальных запасов для исполнения других контрактов того же государственного заказчика.

Оборот Дт 20/23 (Другие контракты) Кт 20/23 (Контракт). Это операция передачи материалов в составе НЗП из баланса контракта на другие контракты.

2.3.1(9). Стоимостная оценка операций перераспределения ресурсов из состава производственных материальных запасов для исполнения контракта в состав собственных производственных материальных запасов организации.

Оборот Дт 20/23 (Пусто) Кт 20/23 (Контракт). Это операция передачи материалов в составе НЗП из баланса контракта на нужды организации.

2.3.2. Затраты на оплату труда

Здесь отражается сумма начисленной зарплаты основных производственных рабочих и налоги с ФОТ.

2.3.2(4). Общая сумма заработной платы основных исполнителей контракта с учетом соответствующих налогов и страховых взносов.

Оборот Дт 20/23 (Контракт) Кт 69, 70 (Пусто).

В данной ячейке спорным является отражение резервов на оплату отпусков. Часть предприятий показывает их здесь, часть – в разделе 2.3.3 «Прочие производственные затраты».

Обращаю внимание, что позиция фирмы 1С – резервы надо показывать в 2.3.2.

2.3.3. Прочие производственные затраты

В данной строке показываются затраты 20/23го счета, которые не нашли отражение в других строках раздела 2.3.

Строка разделена на приходную и расходную часть.

2.3.3(4). Стоимостная оценка операций начисления прочих затрат в производство для исполнения контракта.

Оборот Дт 20/23 (Контракт) Кт 02, 10.11, 60, 76, 20, 23, 97 (Контракт). В данной ячейке показываются все «именные» затраты: то есть закупка услуг по договорам кооперации, амортизация основных средств контракта и т.д.

Оборот Дт 20/23 (Контракт) Кт 10 (Контракт). Также здесь показывается списание материалов (обособленных под контракт) на нематериальные статьи (например, «проведение испытаний» и т.д.).

Оборот Дт 20/23 (Контракт) Кт 20/23/40 (Контракт). Также здесь показывается передача прочих затрат между цехами (при наличии таких операций).

2.3.3(5). Стоимостная оценка операций перераспределения затрат из состава прочих производственных затрат по другим контрактам того же государственного заказчика в состав прочих производственных затрат по контракту.

Оборот Дт 20/23 (Контракт) Кт 02, 10.11, 60,76, 20, 23, 97 (Другие контракты). Довольно экзотическая операция списания на затраты контракта расходов других Контрактов (например, начисление амортизации по оборудованию Другого контракта).

Оборот Дт 20/23 (Контракт) Кт 20/23 (Другой контракт). Также здесь показывается привлечение прочих затрат с Других контрактов (при наличии таких операций). При этом мы настоятельно не рекомендуем их использование, потому что сейчас идет тенденция к тому, что между контрактами надо передавать что-то материальное (например, Полуфабрикаты), имеющее количество и стоимость. То есть то, что можно проверить. А просто переброска затрат между контрактами – это виртуальная операция «подгонки» себестоимости.

2.3.3(6). Стоимостная оценка операций перераспределения прочих производственных затрат из состава собственного производства организации в состав производства для исполнения контракта.

Оборот Дт 20/23 (Контракт) Кт 02, 10.11, 60, 76, 96, 20, 23, 29, 71, 97 (Пусто).

В данной ячейке показываются: командировочные расходы, закупка услуг по обычным договорам, работы собственных подразделений для нужд Контракта и т.д.

2.3.3(7). Стоимостная оценка операций движения ресурсов контракта в рамках производства.

Отчета.

Оборот Дт 20/23 (Контракт) Кт 20/23/40 (Контракт).

2.3.3(8). Стоимостная оценка операций перераспределения затрат из состава прочих производственных затрат по контракту в состав прочих производственных затрат по другим контрактам того же государственного заказчика.

Оборот Дт 20/23 (Другие контракты) Кт 20/23/40 (Контракт).

2.3.3(9). Стоимостная оценка операций перераспределения прочих производственных затрат из состава производства для исполнения контракта в состав собственного производства организации.

Оборот Дт 20, 23, 91.02 (Пусто) Кт 20/23/40 (Контракт).

2.3.4. Общепроизводственные затраты

Здесь показывается сумма ОПР контракта.

В строке заполняется только одна ячейка:

2.3.4(6). Общая сумма общепроизводственных расходов, отнесенная на контракт.

Оборот Дт 20/23 (Контракт) Кт 25 (Пусто).

Основная проблема при сборе отчета на проектах, это наличие закупок услуг ОПР по «меченым» контрактам. Часто предприятия договариваются с поставщиками о заключении таких договоров по услугам общепроизводственного или общехозяйственного характера.

Если отразить такие услуги здесь, то баланс контракта будет нарушен.

Все «именные» услуги должны проходить в разделе «Прочие производственные затраты» (ячейка 2.3.3(4)).

2.3.5. Общехозяйственные затраты

Здесь показывается сумма ОХР контракта.

В строке заполняется только одна ячейка:

2.3.5(6). Общая сумма общехозяйственных расходов, отнесенная на контракт.

Оборот Дт 20/23 (Контракт) Кт 26 (Пусто).

Основная проблема при сборе отчета на проектах аналогична ОПР: то есть закупки по «меченым» контрактам.

Важный вопрос: что делать с ограничением накладных расходов, которое часто прописывается в контрактах с Минобороны?

По логике в данном отчете должна быть сумма с учетом таких ограничений, потому что отчет собирается по данным «Раздельного учета», то есть с соблюдением всех дополнительных специфических требований законодательства в части госконтрактов.

Аналогичная ситуация с затратами, которые не принимаются (или принимаются частично). То есть отчет должен строится с учетом ограничений, которые наложены 200-ым Приказом (Приказ Министерства промышленности и энергетики Российской Федерации (Минпромэнерго России) от 23 августа 2006 г. N 200 Об утверждении Порядка определения состава затрат на производство продукции оборонного назначения, поставляемой по государственному оборонному заказу) и новой его версией - Приказом 334 от 08.02.2019 (Приказ Министерства промышленности и торговли Российской Федерации от 08.02.2019 г. № 334 "Об утверждении порядка определения состава затрат, включаемых в цену продукции, поставляемой в рамках государственного оборонного заказа").