Ежегодный оплачиваемый отпуск.

27.09.11

Учетные задачи - Зарплата

Является ли выплата отпускных формой оплаты труда?

     Собственно, речь идет о дате получения дохода. Налоговики считают, что для отпускных это дата выплаты: поскольку во время отпуска человек не работает, отпускные не есть оплата труда. На мой же взгляд, поскольку за неиспользованный отпуск при увольнении человек получает компенсацию, а если отгулял лишнего - возвращает отпускные, вполне очевидно, что отпускные - это оплата труда, плата за выполненные трудовые обязанности (возможно, авансом). Поэтому когда налоговики требуют при получении в банке денег на отпускные сразу оставлять от них 13%, это противозаконно.
     Читаем теперь 223 статью НК :

     2.  При  получении  дохода  в  виде  оплаты труда датой фактического получения  налогоплательщиком  такого  дохода  признается  последний день месяца,  за  который  ему  был  начислен  доход  за  выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

     Итак, человек заработал отпуск, весь срок которого должен быть оплачен. Если отпуск приходится на два месяца, скажем, с 20 июля по 18 августа, оплата отпуска также разбивается на оплату июльской части и августовской части. То есть начисляются отпускные за июль и отпускные за август. И в полном соответствии со ст. 223 датой фактического получения дохода (и датой возникновения у налогового агента обязанности по уплате НДФЛ в бюджет) будет соответственно 31 июля и 31 августа.

     Еще пара цитат НК в подтверждение сказанного:

     Статья 209. Объект налогообложения

 
     Объектом     налогообложения     признается     доход,    полученный налогоплательщиками:
     1)  от  источников  в  Российской Федерации и (или) от источников за пределами   Российской   Федерации   -  для  физических  лиц,  являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

     Статья  208. Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации

      1.  Для  целей  настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся:

     6)  вознаграждение  за  выполнение  трудовых  или иных обязанностей, выполненную  работу,  оказанную  услугу, совершение действия в Российской Федерации…
     10)   иные   доходы,   получаемые  налогоплательщиком  в  результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

     То есть доходы бывают за действие, а не за бездействие. Доход в виде отпускных - это плата за работу, оплата труда. Иначе это не было бы объектом налогообложения. Нет такого объекта в НК.

     А теперь представим себе, что так и происходит в реальности. Мы перечисляем в бюджет реальные (рассчитанные) суммы один раз в месяц, переплат и недоплат не появляется. Никаких проблем с налоговым регистром по НДФЛ. Лепота...

     Добавка 27.09.2011.

     Ст. 3 НК:

     7.  Все  неустранимые  сомнения,  противоречия  и  неясности  актов законодательства  о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

     А есть ли неустранимые сомнения? Ведь имеется Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28 февраля 2001 г. N 5: ..."при  рассмотрении налоговых споров, основанных на различном  толковании  налоговыми  органами  и  налогоплательщиками  норм законодательства   о   налогах   и  сборах,  судам  необходимо  оценивать определенность соответствующей нормы"

     Итак, в суде необходимо доказать неопределенность вопроса об отнесении отпускных к доходам в виде оплаты труда. Будь у нас прецедентное право, не требовалось бы и этого. В данном случае, имеются противоположные решения судов, вступившие в законную силу. А ведь будь норма определенной, такого не могло бы случиться. Таким образом, неопределенность доказана - и это значит, что любой суд выиграет налогоплательщик - если не в первой инстанции, так в следующей наверняка.

    

См. также

Обновление для КА 1.1, ЗУП 2.5, БУХ 2.0: НДС, ЕФС-1, Расчет страховых взносов, Мобилизация, Статистика, Электронные трудовые книжки, 2-НДФЛ, Регламентированная отчетность, Кадровый учет, Прослеживаемость импортных товаров

Зарплата Регламентированный учет и отчетность Кадровый учет Обновление 1С Бухгалтер Платформа 1С v8.3 Сложные периодические расчеты 1С:Комплексная автоматизация 1.х 1С:Бухгалтерия 2.0 1С:Зарплата и Управление Персоналом 2.5 Бухгалтерский учет Налоговый учет Управленческий учет Акцизы ЕНВД ЕСН Земельный налог ИП, ПБОЮЛ, КФХ Налог на имущество Налог на прибыль НДС НДФЛ ФОМС, ЕФС Транспортный налог УСН ПСН (патентная система налогообложения) Платные (руб)

Обновления для конфигураций: КА 1.1; ЗУП 2.5; БУХ 2.0; КА 1.1 Комплексная автоматизация торговли алкогольной продукцией; КА 1.1 Комплексный учет сельскохозяйственного предприятия

19900 руб.

01.04.2020    141939    668    352    

233

Перенос данных из Парус 8 в ЗГУ 3

Зарплата Внешние источники данных Бюджетный учет Системный администратор Программист Платформа 1С v8.3 Сложные периодические расчеты 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 3 Государственные, бюджетные структуры Россия Бухгалтерский учет Бюджетный учет Платные (руб)

Обработка позволяет перенести кадровую информацию и данные по заработной плате, фактических удержаниях, НДФЛ, вычетах, страховых взносах из базы Парус 8 учреждений в конфигурацию 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения ред. 3 (ЗГУ) и начать с ней работать с любого месяца года.

84000 руб.

19.08.2020    22891    19    1    

22

Перенос данных из Камин 3.5 (5.5) в ЗиКГУ 3.х

Перенос данных 1C Зарплата Бюджетный учет Программист Бухгалтер Платформа 1С v8.3 Сложные периодические расчеты 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 3 1С:Зарплата и Управление Персоналом 3.x Государственные, бюджетные структуры Россия Бюджетный учет Платные (руб)

Обработки для быстрого перехода с конфигураций «КАМИН:Расчет зарплаты для бюджетных учреждений 3.5» и «КАМИН:Зарплата для бюджетных учреждений 5.5» на конфигурацию «Зарплата и кадры государственного учреждения».

12000 руб.

28.07.2016    57679    146    141    

122

Устранение начислений прошлых периодов из ведомостей: в банк, в кассу, на счета в ЗУП 3.1, КА, ЗиКГУ 3.1

Зарплата Программист Бизнес-аналитик Бухгалтер Платформа 1С v8.3 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 3 1С:Комплексная автоматизация 2.х 1С:Зарплата и Управление Персоналом 3.x Россия Бухгалтерский учет Платные (руб)

При заполнении ведомости на выплату зарплаты вылазят задолженности прошлых периодов, которых быть не должно? Наша обработка позволяется убрать эти доходы прошлых периодов за пару секунд. Больше не нужно тратить часы на анализ каждого такого случая.

15600 руб.

14.09.2022    13419    64    26    

66

Перенос данных из Парус 7.хх в ЗГУ ред.3

Внешние источники данных Зарплата Бюджетный учет Программист Бухгалтер Платформа 1С v8.3 Сложные периодические расчеты 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 3 Государственные, бюджетные структуры Россия Бухгалтерский учет Бюджетный учет Платные (руб)

Обработка позволяет перенести кадровую информацию и данные по заработной плате, фактических удержаниях, НДФЛ, вычетах, страховых взносах из базы Парус 7.хх учреждений в конфигурацию 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения ред. 3 (ЗГУ) и начать с ней работать с любого месяца года.

24000 руб.

24.04.2017    49084    97    163    

87

Исправление в 1С:ЗУП/ЗКГУ ошибок по НДФЛ и взаиморасчетам с сотрудниками на начало расчетного года.

Корректировка данных Зарплата Бухгалтер Платформа 1С v8.3 Сложные периодические расчеты 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и Управление Персоналом 3.x Россия Бухгалтерский учет НДФЛ Платные (руб)

Обработка исправляет технические ошибки по НДФЛ, взаиморасчетам с сотрудниками в 1С:ЗУП (1С:ЗКГУ) на начало года. Фактически все ошибки, которые проявляются в ведомостях на выплату, расчетных листках, при заполнении ведомостей на выплату и отчетах 6-НДФЛ и т.д. нужно начинать исправлять с начала расчетного года. Это позволит быть уверенными, что после завершения расчетов предыдущего года, начали работать с «чистого листа» без ошибочных остатков.

4800 руб.

06.10.2023    2982    31    15    

39

Запрет доступа к данным по зарплате для БП 3.0 и КА 2.5

Зарплата Роли и права Системный администратор Бухгалтер Платформа 1С v8.3 Бухгалтерский учет Управление правами 1С:Бухгалтерия 3.0 1С:Комплексная автоматизация 2.х Молдова Россия Казахстан Бухгалтерский учет Платные (руб)

Расширение позволяет максимально полно ограничить доступ пользователей к данным по заработной плате, а именно закрывает доступ к документам начисления и выплаты заработной платы, не позволяет просматривать бухгалтерские отчеты по счету учета зарплаты а также убирает зарплатные проводки из журнала проводок. Расширение запрещает просматривать платежные документы на выплату зарплаты, так же не доступны регламентные отчеты в ПФР и ИФНС. Расширение предлагает готовые настроенные профили "Бухгалтер без зарплаты", "Только просмотр без зарплаты".

5700 руб.

27.05.2021    33794    209    89    

168
Комментарии
Подписаться на ответы Инфостарт бот Сортировка: Древо развёрнутое
Свернуть все
0. Арчибальд 2707 07.09.11 10:41 Сейчас в теме
Является ли выплата отпускных формой оплаты труда?

Перейти к публикации

1. fishca 1255 07.09.11 10:41 Сейчас в теме
Что хотел сказать данной статьей? Больше похоже на вопрос в форуме, не более.
2. Арчибальд 2707 07.09.11 10:46 Сейчас в теме
(1) Я не спрашиваю, я утверждаю. Именно: когда налоговики требуют при получении в банке денег на отпускные сразу оставлять от них 13%, это противозаконно. И доказываю это утверждение, ссылаясь на НК РФ.
3. fishca 1255 07.09.11 10:50 Сейчас в теме
(2) вот этого
Именно: когда налоговики требуют при получении в банке денег на отпускные сразу оставлять от них 13%
в статье у тебя не увидел как раз. Для танкистов бы внес коррективы в статью, а ;)?
4. Арчибальд 2707 07.09.11 10:54 Сейчас в теме
(3) Согласен. Сейчас внесу.
5. dmitrit 22 07.09.11 12:53 Сейчас в теме
Я именно по этой теме как-то спорил с налоговиками. У них своя трактовка ст.223.
Говорят так...: "Отпуск начисляется ЗА ОТРАБОТАННОЕ РАНЕЕ ВРЕМЯ.... Т.е. человек эти деньги заслужил, отработав прдварительно определенный период. Поэтому отдайте 13% со всей суммы отпускных..."
Понятно что ругаться с налоговым инспектором никто не решается.
6. Арчибальд 2707 07.09.11 13:24 Сейчас в теме
(5) Я поступил на работу 1 февраля 2010 года, в отпуск пошел с 1 сентября (через 6 месяцев). В график отпусков на 2011 год я попал на 30 января - тоже в рамках законодательства. Никакого времени по факту я не отработал, это аванс в чистом виде.
А зарплата у нас выплачивается в первый день каждого квартала за весь квартал...
В 223 статье речь идет о месяце, за который идет начисление. Там не написано, что работа должна будет выполняеться (или была выполнена) в том же месяце.
7. isever 08.09.11 12:39 Сейчас в теме
Во - первых за каждый отработанный месяц вы получаете 2 дня отпуска и через полгода вы уже имеете отработанных 12 дней (это не аванс), а во - вторых если мы еще и отпускные будем разбивать на отпускные за заработанные дни отпуска и отпускные за авансовые дни отпуска (чтобы НДФЛ перечислять только с заработанных дней) - то можно свихнуться на вычислениях. Поэтому государство поделено на княжества Федеральных Налоговых Служб, каждая из которых решает данный вопрос по своему в судебном порядке. И наши с вами обсуждения суд в расчет не берет.
8. fishca 1255 08.09.11 12:43 Сейчас в теме
(7) кто предупрежден, тот вооружен. Данная статья должна по крайней мере подготовиться к суду, ежели что...
9. Арчибальд 2707 08.09.11 13:00 Сейчас в теме
(7) К сожалению, до суда дело слишком редко доходит. А то порядка побольше было бы, и налоговики были бы поскромнее.
А разбивать, по смыслу, надо на те месяцы отпуска, за которые начислены отпускные. Не на месяцы, в которых этот отпуск заработан, а месяцы, на которые этот отпуск поделился.
Еще раз: период отпуска - это период, в котором работник выполняет свои обязанности в рамках трудовых отношений с работодателем. А работодатель оплачивает дни отпуска, а не дни работы на отпуск.
В январе работник заработал два дня июльского отпуска, а не две среднедневные зарплаты. И отпускные он получит за два июльских дня, а отнюдь не январские недоплаченные деньги.
10. Bux2 144 08.09.11 19:37 Сейчас в теме
Как пишется в Консультанте: «По данному вопросу есть две точки зрения». Практика положительных судебных решений существует по обеим. Тут уж организация сама выбирает. Например, если для уплаты в бюджет НДФЛ с отпускных придется кредитоваться, и проценты за кредит получаются больше судебных издержек и зарплаты юристов – смело судиться. Если в масштабах фирмы НДФЛ с отпускных – копейки, то только из принципа, или только потому что мы знаем НК, собачиться с налоговой нет желания.
11. Bux2 144 08.09.11 19:43 Сейчас в теме
К слову сказать, для налога на прибыль сумма отпускных включается в состав расходов на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ). Даже денежные компенсации за неиспользованный отпуск – это расходы на оплату труда (п. 8 ст. 255).
А в отношении НДФЛ официальная позиция заключается в том, что отпускные не являются частью оплаты труда и поэтому датой их получения признается день фактической выплаты, а не последний день месяца.
Всё как обычно.
12. farhod54 11.09.11 12:01 Сейчас в теме
не соглашусь автором статьи.
Есть понятие метод "Начисления", который применяют налоговики.
Точнее, что наступает раньше. Момент выплаты или момент начисления. то и будет основой для налогообложения.
Даже если вы будете выплачивать Зарплату авансом, то момент выплаты будет основой для начисления налога.
13. Арчибальд 2707 12.09.11 08:52 Сейчас в теме
(12) В п. 1 ст. 233 НК про дату получения дохода конкретно указано: если иное не предусмотрено п.п. 2-4. А аванс как раз предусмотрен п.2.
14. FirstKorsar 20.09.11 14:13 Сейчас в теме
(13)
Как тебе такие аргументы (Письмо Минфина России от 24.01.2008 N 03-04-07-01/8)
Подпунктом 1 п. 1 ст. 223 Кодекса определено, что при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках.

Что касается оплаты отпуска, то данная выплата не является выплатой дохода за выполнение трудовых обязанностей, поскольку в соответствии со ст. ст. 106 и 107 Трудового кодекса Российской Федерации отпуск - это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей.
16. Арчибальд 2707 21.09.11 07:48 Сейчас в теме
(14) Могу в ответ предложить статьи ТК, которыми руководствуются суды при определении, является ли оплата отпуска платой за труд.
Статья 114. Ежегодные оплачиваемые отпуска
Работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места
работы (должности) и среднего заработка.
Т.е. хотя работник отдыхает, ему платят заРАБОток.
Статья 136. Порядок, место и сроки выплаты заработной платы
При выплате заработной платы работодатель обязан в письменной форме извещать каждого работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, размерах и основаниях произведенных удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей
выплате...
...
Оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.
Опять-таки, законодатель считает оплату отпуска выплатой заработной платы за соответствующий период, почему и разместил правила оплаты отпуска в статье о выплате заРАБОТной платы.
15. NOVOPRO 21.09.11 04:37 Сейчас в теме
Я считаю бысмыслицей это все.
Оставьте свое сообщение