Согласно пункту 1 статьи 17.1 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" изменение типа государственного или муниципального учреждения не является его реорганизацией и может производиться в течение финансового года. Поэтому не стали реализовывать перенос всех данных с ведением учета в новой базе по новому типу, как при переходе на новую инструкцию по учету, так как смена двух баз в одном году с перегрузкой всех данных - это непростая и трудозатратная задача.
Перенос остатков по счетам в связи с изменением типа учреждения реализован в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» в рамках одной информационной базы. Это позволяет формировать необходимые справки по переносу остатков и расчетам с учредителем, при необходимости внести необходимые изменения в учет по старому типу, перепровести документы по переносу остатков. В результате, остатки на новых счетах будут актуальными, все первичные документы за год хранятся в одной базе.
Согласно пунктам 10, 19 Методических рекомендаций по порядку отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности операций с активами, обязательствами и финансовым результатом при принятии решения в течение финансового года о преобразовании государственного (муниципального) учреждения путем изменения его типа, доведенных Письмом Минфина России от 22.12.2011 № 02-06-07/5236, далее - Методические рекомендации:
«В целях перевода показателей наличия активов и обязательств на дату изменения типа Учреждения, сформированных по результатам деятельности Учреждения с начала текущего финансового года, и числящихся на соответствующих счетах бюджетного учета (в разрезе аналитических данных, подтвержденных регистрами аналитического учета (ведомостями, карточками и т.д.)), Учреждением формируются Справки (ф. 0504833) по следующим бухгалтерским записям...
...Показатели расчетов, сформированных в результате перевода показателей наличия активов и обязательств на дату изменения типа Учреждения (отражаются последними (окончательными) операциями по бюджетному учету на дату изменения типа Учреждения):
по дебету счета
040130000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов»
и кредиту счета
030406000 «Расчеты с прочими кредиторами»;
по дебету счета
030406000 «Расчеты с прочими кредиторами»
и кредиту счета
040130000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов».»
Таким образом, если учреждение изменяет тип с 01.08.2011, то остатки по счетам надо переносить 31.07.2011.
Формирование бюджетной отчетности
В соответствии с разделом I «Введение» Методических рекомендаций
«б) остатки по остальным счетам бюджетного учета, содержащим в 18 разряде номера счета код вида деятельности 1 - бюджетная деятельность, переносятся на счета, содержащие в 18 разряде номера счета код вида финансового обеспечения (деятельности)
4 - субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания;
в) остатки по счетам бюджетного учета, содержащим в 18 разряде номера счета код вида деятельности:
2 - приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения),
7 - средства по обязательному медицинскому страхованию,
3 - средства во временном распоряжении
переносятся на соответствующие счета рабочего плана счетов Учреждения нового типа (в отдельный лист Главной книги) без изменения вида финансового обеспечения».
Таким образом, если тип учреждения меняется в течение года, то остатки с КФО=2 переносятся на КФО=2. Аналогично по КФО = 3.
В результате при автозаполнении ф. 0503130 за 2011 год данные по КФО=2 и КФО = 3 останутся. И убрать их программно в типовом решении нет никакой возможности, поскольку дата переноса остатков входит в период составления отчета. Только вы знаете, что в отчетах, сформированных за определенный период, данных по КФО=2 и 3 быть не должно.
Поэтому после автозаполнения форм бюджетной отчетности (в связи с переносом остатков) следует удалить данные в графах по КФО=2 и КФО = 3.
Формирование бухгалтерской отчетности
За период с 1.08.2011 до конца 2011 года учреждение должно составить уже бухгалтерскую отчетность и соответственно форму 0503721.
Согласно пункту 21 Методических рекомендаций «Учреждение нового типа по результатам своей деятельности (начиная с даты изменения типа Учреждения) формирует и представляет бухгалтерскую отчетность в порядке, предусмотренном Инструкцией о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25.03.2011 № 33н (далее - Инструкция № 33н). Учитывая, что изменение типа Учреждения произведено в течение финансового года, первый отчетный финансовый год Учреждения нового типа (согласно пункту 3 Инструкции № 33н) начинается с даты изменения типа Учреждения.».
Чтобы при составлении формы 0503721 в нее не попали данные по переносу остатков при изменении типа учреждения, отчетность надо составлять за период, не с начала года, а с даты изменения типа учреждения до конца года. То есть, если изменение типа учреждения произошло на 01.08.2011, то отчет должен составляться за период с 01.08.2011 по 31.12. 2011.
Начиная с версии 2.0.14.4, комплект регламентированной отчетности государственных учреждений для программных продуктов системы "1С:Предприятие 8.2" включает формы, в которых можно указать произвольный период, за который будет производиться автозаполнение отчета.
Чтобы заполнить отчет за период с 01.08.2011 до конца 2011 года, при настройке параметров формирования отчета следует выбрать стандартный период, например 2011год.
А затем в меню кнопки «Заполнить» надо выбрать пункт «Заполнить с произвольным отбором».
В открывшейся форме «Отбор данных» следует установить период с «01.08.2011» до «31.12.2011».
При нажатии кнопки «ОК» в отчет будут включены данные только за указанный период.
Перенос данных выполняется накануне даты изменения типа учреждения, поэтому в отчетность по деятельности учреждения нового типа, составленную за период, начинающийся со следующего после переноса дня, обороты по переносу остатков в корреспонденции со счетом 0 304 06 000 не попадают.
Данные по КФО=2, как и по остальным КФО, за период с 1 января до даты изменения типа учреждения будут показаны в этом случае как входящие остатки на начало года (в данном случае – на дату изменения типа учреждения).
Формирование годовой отчетности при изменении типа учреждения в течение года
06.10.14
Учетные задачи - Бюджетный учет
Учреждение на начало 2011 года было казенным. С 01.08.2011 перевели на бюджетное нового типа. Все операции, рекомендованные 1С, проделали. В помощнике переноса данных при изменении типа учреждения все операции выполнены. Однако в результате переноса данных бюджет закрывается, а предпринимательская деятельность не закрывается, т.е. в журнале документов при изменении типа учреждения документы есть, но в балансе 0503130 в остатках на конец периода остается предпринимательская деятельность и, соответственно, она есть в остатках на начало года по бюджетному учреждению нового типа. Из-за незакрытых остатков по предпринимательской деятельности неправильно формируются формы 0503730, 0503721, 0503768.
