В типовой конфигурации не реализовано ведение учета операций с контрагентами по договору в нескольких иностранных валютах, например, учет оплаты в валюте, отличной от валюты контракта.
Настоящий договор с контрагентом далее называется Контракт, а объект в 1С:Бухгалтерия 3.0 так и останется Договор, чтобы не запутаться в терминах. Для оформления таких операций в справочнике Валюты добавим недостающие валюты из классификатора по кнопке Создать. В сквозном примере будем использовать валюты, показанные на рисунке 1, и соответственно курсы валют по датам проводимых операций, приведены в таблице 1. Даты и содержание сквозного примера условные. На даты совершения операций необходимо загрузить актуальные курсы валют.
Таблица 1 Курсы валют
|
Дата |
Валюта |
|
|
EUR |
USD |
|
|
11.11.2019 |
70,4211 |
63,7295 |
|
15.11.2019 |
70,6761 |
64,2101 |
|
25.11.2019 |
70,5207 |
63,7101 |
|
Рисунок 1 Валюты, используемые в сквозном примере |
Создаем для контрагента дополнительный договор в валюте, отличной от валюты основного договора с контрагентом. Данный договор будет использоваться для промежуточных расчетов с контрагентом. Пусть основной договор в валюте EUR, а оплата возможна в валюте USD, тогда дополнительный договор в валюте USD, как показано на рисунке 2.
Рисунок 2 Договоры контрагента для расчетов в разных валютах
Предоплата 5 000 USD контрагенту за товар отражается документом Списание с расчетного счета. Дата предоплаты – 11.11.2019г., курсы для расчетов берем из таблицы 1. В документе можно указать сумму только в валюте договора, выбираем соответствующий созданный для промежуточных расчетов дополнительный договор, как показано на рисунке 3.
Рисунок 3 Оплата поставщику в валюте, отличной от валюты контракта с контрагентом
Анализируем бухгалтерские проводки, показанные на рисунке 4, сформированные документом оплаты, обращаем внимание на сумму в рублях – 318 647,50. Счет учета аванса – 60.22.
Рисунок 4 Движения документа, отражающего предоплату контрагенту
Согласно п. 9 ПБУ 3/2006 активы, которые оплачены организацией в предварительном порядке либо в счет оплаты которых организация перечислила аванс или задаток, признаются в бухгалтерском учете этой организации в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату пересчета в рубли средств выданного аванса, задатка, предварительную оплату. В соответствии с п. 9 ПБУ 3/2006 необходимо перенести сумму аванса с договора в USD на договор в EUR на дату предоплаты, для корректности расчета стоимости приобретаемых активов. Данную операцию можно отразить документом Корректировка долга с видом операции Прочие корректировки. Дата корректировка – дата предоплаты (время в дате должно быть больше времени в документе оплаты, иначе в табличную часть документ оплаты автоматически не попадет), Дебитор и Кредитор – контрагент, Валюта – валюта промежуточного договора, на котором отразили предоплату, как показано на рисунке 5. Нажимаем кнопку Заполнить. Документ автоматически заполнится, на вкладке Дебиторская задолженность оставляем строчку с нужным документом оплаты, в случае нескольких оплат в один день, то таких строк может быть больше, вкладку Кредиторская задолженность не заполняем.
Рисунок 5 Вкладка Дебиторская задолженность документа Корректировка долга
На вкладке Счета учета выбираем счет списания дебиторской задолженности, аналогичный счету аванса из документа оплаты – 60.22, соответственно контрагент, договор, на который переводим предоплату, как показано на рисунке 6. В поле Документ расчетов с контрагентов создаем новый документ расчетов с контрагентом, дата документа должна соответствовать дате оплаты и корректировки долга.
Рисунок 6 Вкладка Счета учета документа Корректировка долга
После проведения документа анализируем сведения о движении документа, которые показаны на рисунке 7. Счет списания задолженности и счет зачисления задолженности остается счет аванса – 60.22, списываем сумму 5 000 USD с промежуточного договора, сумма в валюте регламентированного учета остается 318 647,50 руб., а валютная сумма, зачисляемая на основной договор в EUR, рассчитывается исходя из курсов валют на дату корректировки – 4 524,89 EUR (5 000 USD × 63,7295 / 70,4211 = 4 524,89 EUR).
Рисунок 7 Движения документа Корректировка долга
В результате выполнения данной операции получаем корректный перенос предоплаты в валюте отличной от валюты контакта в валюту контракта без применения Операции введенной вручную. В оборотно-сальдовой ведомости по счету 60 (рисунок 8) видно списание суммы в USD и в рублях для одного договора и возникновение дебиторской задолженности в EUR и рублях по другому договору.
Рисунок 8 Оборотно-сальдовая ведомость
Оформим поступление товара документом Поступление товаров (рисунок 9), с учетом п. 9 ПБУ 3/2006 часть товара должна быть оценена по курсу на дату предоплаты, аванса, а оставшаяся часть (превышающая сумму аванса) по курсу на дату поступления товара, что отражено на рисунке 10.
Часть товара на сумму 4 524,89 EUR отражена в рублях по курсу на дату поступления аванса в USD 11.11.19 – 318 647,50 руб., а 7 106,51 EUR – по курсу на дату принятия товара к учету 15.11.19 – 502 260,41 руб. Итого стоимость поступившего товара – 820 907,91 руб.
Рисунок 9 Поступление товара в валюте контракта
Рисунок 10 Движения документа поступление товара
Рисунок 11 Оборотно-сальдовая ведомость
Рассмотрим вариант с постоплатой. На рисунке 11 видно, что после выполненных операций осталась кредиторская задолженность. Для погашения кредиторской задолженности выполним ряд операций, аналогично варианту с предоплатой, т.к. оплата в валюте, отличной от валюты расчетов по контракту с поставщиком, в программе будет интерпретироваться, как предоплата. Создадим документ оплаты, но в валюте отличной от валюты контракта, – документ Списание с расчетного счета — получаем предоплату в USD, что показано на рисунках 12 и 13, далее создаем документ Корректировка долга и переносим предоплату с USD в EUR, получаем дебиторской задолженность в EUR. На рисунке 14 показано заполнение вкладки Дебиторская задолженность, вкладку Кредиторская задолженность не заполняем, а вкладку Счета учета заполняем, как в примере с предоплатой.
Рисунок 12 Оплата за товар в валюте, отличной от валюты контракта
Рисунок 13 Движения документа оплаты
Таким образом, по договору в EUR будут учитываться и дебиторская, и кредиторская задолженности, необходимо выполнить зачет аванса в счет имеющейся задолженности за товар. Создаем документ Корректировка долга с видом операции Зачет аванса (рисунок 16), в поле Зачесть аванс выбираем Поставщику, в поле В счет задолженности – Нашей организации перед поставщиком. В данном документе заполняем обе вкладки и Дебиторская задолженность, и Кредиторская задолженность, что отражено на рисунках 16 и 17. Суммы в табличных частях на вкладках могут не совпадать, уменьшаем большую сумму до значения меньшей из сумм, остаток останется в задолженности. В случае если документов по расчетам с поставщиком или документов оплаты будет больше одного, то необходимо оставить более ранние, самые поздние удалить из списка. Сумму зачета в табличных частях корректируем в самом последнем документе из оставшихся в списке.
Рисунок 14 Перенос аванса с одной валюты в другую
Рисунок 15 Движения документа Корректировка долга
Рисунок 16 Корректировка долга – зачет аванса. Вкладка Дебиторская задолженность
Рисунок 17 Корректировка долга – зачет аванса. Вкладка Кредиторская задолженность
Рисунок 18 Движения документа Корректировка долга
Анализируя движения документа, видим, что выполнен зачет аванса и сформированы курсовые разницы, возникшие в связи с погашением кредиторской задолженности, возникшей более ранней датой.
В журнале операций на рисунке 19 можем увидеть и отследить порядок создания всех документов, описанных выше.
Рисунок 19 Перечень созданных документов
Рисунок 20 Итоговая оборотно-сальдовая ведомость
В результате проделанных операций в оборотно-сальдовой ведомости, показанной на рисунке 20, видно, что корректно закрылся договор в валюте отличной от валюты контракта с поставщиком, выполнен зачет аванса в валюте контракта и отражены остатки по договору в валюте контракта.
