Кассовый метод и метод начисления

17.07.15

Учетные задачи - Учет доходов и расходов

Давайте рассмотрим достаточно важный, но не совсем очевидный для многих вопрос – в чем разница между «кассовым методом» и «методом начислений».

Кассовый метод и Метод начисления

Давайте рассмотрим достаточно важный, но не совсем очевидный для многих вопрос – в чем разница между «кассовым методом» и «методом начислений».

Начнем прежде всего с того, что определим, к чему эти термины вообще относятся.

К чему относятся эти термины?

Они относятся к методу исчисления прибыли за период. А не к «методу учета», «системе учета» или даже «стилю мышления». Т.е. именно вычислить прибыль за период мы можем либо кассовым методом, либо методом начислений.

В чем принципиальная разница?

Разница состоит в методе отражения доходов и расходов на выбранный учетный период. Т.е. в том, какие хозяйственные операции за период считать расходом, а какие доходом. Понятно, что за всё время существования предприятия, все поступления денег являются доходом, а все выплаты являются расходом. Но нас интересует не всё время работы, а каждый конкретный период. Квартал, месяц, неделя или даже день. Когда мы разбиваем нашу временную прямую на отрезки, и возникает разница.

При кассовом методе доходом считается любое поступление денежных средств в кассу или на расчетный счет, а расходом – любая оплата или выплата, совершенные в учетном периоде. При этом связь между доходами и расходами за один и тот же период не имеет значения. Купили водку, продали час караоке, - все равно это доход и расход.

При методе начислений доходом за период считается продажная стоимость реализованных товаров и услуг, оказанных в этом периоде, в не зависимости от их оплаты. А расходом считается себестоимость реализованных товаров и услуг, а также потребление предприятием товаров и услуг, и тоже вне зависимости от их оплаты поставщику. Т.е. если доходом является Борщ, то расходом считается все, что связано с этим борщом – продукты, зарплата повара, аренда зала, электричество, и т.д. Т.е. все, что привело к возможности реализовать именно этот Борщ.

Какой метод лучше?

Это зависит от ситуации.

Кассовый метод проще в исполнении, т.к. основывается на данных платежных систем, которые очень легко собрать – они отражаются в кассовой или банковской системе и всегда подтверждены первичными документами. Кроме того, результат этого метода – прибыль – совпадает с кассовым остатком, т.е. может быть легко проверена (пересчетом наличности).

Метод начислений сложнее, и его прибыль не совпадает с остатком в кассе, но он точнее в том смысле, что если по полученной прибыли считать рентабельность или эффективность деятельности предприятия, то в ней больше смысла, т.к. доход, расход и прибыль взаимосвязаны.

Разницу между ними можно проиллюстрировать на примере расхода бензина в автомобиле. Расход бензина – это некий показатель, которым мы используем для измерения «эффективности» автомобиля (и стиля вождения). Чем ниже расход бензина, тем лучше.

«Метод начисления» – это если мы сравниваем пройденное за период расстояние с объемом бензина,потраченным за этот же период. Для этого мы используем бортовой компьютер. Мы можем за одну неделю проехать 100 км и потратить 7 литров (7 л/100км), а за другую проехать 1000 км и потратить 60 л (6 л/100км). Очевидно, что за вторую неделю мы ездили экономичнее или «эффективнее».

«Кассовый метод» - это если мы сравниваем пройденное за период расстояние с объемом бензина, купленным (залитым в бак) за этот же период. Мы можем за одну неделю залить 50 л и проехать 1 км (5000 л/100км), а на следующей неделе долить еще 1 л и проехать 100 км (1 л/100км). Очевидно, что результаты не сравнимы, в них нет смысла.

Когда следует использовать кассовый метод?

Кассовый метод тем не менее не просто «простой, но бессмысленный». Есть ситуации, когда его можно и нужно использовать.

1.       Если ваши доходы и расходы за период никак не связаны между собой.
Один пример, который я могу привести: разработка и продажа программного обеспечения (ПО). Лицензии, проданные за прошедший месяц, напрямую не связаны с зарплатой программистов. И в этом смысле момент передачи прав на лицензию клиенту ничем не отличается от момента оплаты этой лицензии. Поэтому «эффективность» разработческой компании в целом посчитать сложно.

2.       Если на границах периодов размер запасов и задолженностей остается постоянным.
В частности, нулевым. Т.е. если к концу периода вы никому не должны (нулевая «кредиторка»), вам никто не должен (нулевая «дебиторка») и запасов у вас нет, то можете смело считать прибыль кассовым методом. Результат будет тот же, что и при методе начислений, только считать проще. Еще раз повторю – размеры запасов и задолженностей нулевые или те же, что и на начало периода.

Даже по российскому законодательству для малых предприятий – т.е. для тех, чей годовой оборот не превышает 1 миллиона рублей, разрешается вести учет прибыли кассовым методом. Это сделано потому, что считается, что у таких предприятий изменение запасов и задолженностей от периода к периоду – незначительное. И им можно пренебречь при расчете.

Когда следует использовать метод начислений?

Ну собственно, те же два пункта, только наоборот.

1.       Если у вас прослеживается четкая взаимосвязь между доходами и расходами.

2.       Если у вас имеется в наличии дебиторская и/или кредиторская задолженности и они постоянно меняются. А так же если у вас есть складские запасы и их объем на границах периодов также непостоянен.

В этих случаях имеет смысл применять метод начисления потому, что:

1.       Отношение связанных доходов и расходов может показать вам эффективность работы вашего предприятия за каждый конкретный период. И их можно и нужно сравнивать.

2.       Погрешность, вносимая задолженностями и изменением запасов, слишком велика и оказывает значительное влияние на результат.

Какой метод использовать в ресторанах?

В ресторанах, конечно же, следует считать прибыль методом начислений. Потому что предприятие общественного питания отвечает положительно на оба вопроса из предыдущего параграфа – у ресторана есть прямая связь между оказанными за выбранный период услугами общественного питания (проданными блюдами) и понесенными при этом расходами (себестоимость, зарплата, аренда, услуги, и т.д.).

Кассовый метод вы можете применять, если вы – «бабка с пирожками», или если вам не интересна ваша прибыль и эффективность, а важен только остаток в кассе (тоже вполне себе реальный вариант).

Некоторые заблуждения

Есть еще несколько заблуждений, которые бытуют при использовании «метода начислений», и которые было бы полезно развеять. Итак:

1.       Полученная предоплата за банкет – это не доход.

2.       Полученная оплата за услугу, оказанную в кредит – это не доход.

3.       Принятые на склад продукты от поставщика – это не доход.

4.       Оплата поставщику – это не расход.

5.       Предоплата аренды – это не расход.

6.       Остаток в кассе – это не прибыль.

7.       ОДДС – это не ОПУ.

прибыль учет кассовый метод метод начисления

См. также

Учет по проектам в 1С:Бухгалтерии 3.0

Учет доходов и расходов Бухгалтер Пользователь Платформа 1С v8.3 Бухгалтерский учет 1С:Бухгалтерия 3.0 Россия Бухгалтерский учет Управленческий учет Платные (руб)

Расширение "Проекты" добавляет в типовую конфигурацию управленческий учет по проектам: позволяет вести список проектов, привязывать проекты к документам, подсчитывать доходы и расходы в разрезе проектов в 1С.

12000 руб.

30.11.2021    21295    88    45    

78

Модуль Фонды: Простое управление финансами для УНФ, УТ 10/11, КА, УПП / ERP, КА, БП

Учет доходов и расходов БДР, БДДС Бюджетный учет Бизнес-аналитик Пользователь Руководитель проекта 8.3.14 Конфигурации 1cv8 1С:Управление торговлей 11 Беларусь Россия Казахстан Бюджетный учет Управленческий учет Платные (руб)

Как держать деньги под контролем с помощью 1С УНФ, УТ, КА, ERP или БП и 2 часов в неделю без внедрения бюджетирования и найма финансиста. Дополнение для 1С 8.3 Модуль реализован в виде конфигурации и рассчитан для собственников компаний с чистой прибылью до 10 млн руб. / мес. То есть, пока вам не рентабельно вести сложные модули типа «Бюджетирование», «Казначейство», но нужно знать, сколько платить на этой неделе и хватит ли средств, чтобы отложить в дивиденды, обучение сотрудников, закупку и ремонт оборудования

45000 руб.

20.07.2023    3935    5    0    

35

SALE! 50%

Отчет "Полный анализ себестоимости выпущенной продукции" для 1С:ERP (ЕРП), 1С:КА, 1С:ERP УХ

Производство готовой продукции (работ, услуг) Учет доходов и расходов Бухгалтер Пользователь Платформа 1С v8.3 1С:ERP Управление предприятием 2 1С:Управление холдингом 1С:Комплексная автоматизация 2.х Бухгалтерский учет Управленческий учет Платные (руб)

Данный отчет показывает себестоимость выпущенной продукции с разузлованием полуфабрикатов любых уровней, входящих в ее состав, до статей затрат и материалов. Отчет работает независимо от метода оценки стоимости товаров и подходит для любых производственных компаний с многопередельным производством. Отчет можно использовать как в типовой 1С:ERP, так и в отраслевых решениях на ее базе (например, 1С:ERP Управление птицеводческим предприятием и т.д.). Отчет подходит для анализа затрат на гособоронзаказы ГОЗ.

70000 35000 руб.

08.12.2021    24504    18    72    

30

SALE! 50%

Отчет "Полный анализ себестоимости реализованной продукции" для 1С:ERP (ЕРП), 1С:КА, 1С:ERP УХ

Производство готовой продукции (работ, услуг) Учет доходов и расходов Бухгалтер Пользователь Платформа 1С v8.3 1С:ERP Управление предприятием 2 1С:Управление холдингом 1С:Комплексная автоматизация 2.х Бухгалтерский учет Налоговый учет Платные (руб)

Данный отчет показывает себестоимость реализованной продукции в разузлованном виде, как с выделением входящих в нее полуфабрикатов любых уровней, так и свернутый до статей затрат и материалов, видов работ. Отчет работает независимо от метода оценки стоимости товаров и подходит для любых производственных компаний с многопередельным производством. Отчет можно использовать как в типовой 1С:ERP, так и в отраслевых решениях на ее базе (например, 1С:ERP Управление птицеводческим предприятием, Молокозавод и т.д.).Отчет подходит для анализа затрат на гособоронзаказы ГОЗ.

70000 35000 руб.

30.11.2022    11969    13    22    

20

Учет УНФ в НДС: убираем НДС из прибыли в 1С:УНФ

Учет доходов и расходов Бухгалтер Платформа 1С v8.3 1С:Управление нашей фирмой 1.6 1С:Управление нашей фирмой 3.0 Россия Бухгалтерский учет НДС Платные (руб)

Убрали НДС из всех операций, где налог влияет на прибыль. Учли это во всех нужных регистрах и отчётах, сделали нужные проводки. Так как расширение влияет на расчёт прибыли, мы особенно внимательно отнеслись к его тестированию. Проверили всё на фреймворке Vanessa Automation. Это позволяет избежать ошибок и защищает учёт.

12000 руб.

28.03.2022    12572    25    26    

33

Отчеты по доходам и расходам для 1С:Бухгалтерии

Учет доходов и расходов Бухгалтер Пользователь Платформа 1С v8.3 Бухгалтерский учет 1С:Бухгалтерия 3.0 Россия Бухгалтерский учет Управленческий учет Платные (руб)

Узнайте, сколько вы зарабатываете! Отчеты показывают выручку, себестоимость, валовую прибыль от продаж, расходы и доходы – подробно и в различных разрезах, по месяцам и годам.

3990 руб.

06.04.2022    13081    37    11    

40

Отчеты по учету проектов для 1С:Бухгалтерии 3.0

Учет доходов и расходов Бизнес-аналитик Бухгалтер Платформа 1С v8.3 1С:Бухгалтерия 3.0 Россия Бухгалтерский учет Управленческий учет Платные (руб)

Комплект внешних управленческих отчетов по учету в разрезе проектов. Отчеты показывают доходы и расходы, продажи и валовую прибыль, движение денежных средств и товарно-материальных ценностей по каждому проекту.

9000 руб.

08.02.2024    1126    6    13    

6

Управленческая отчетность в 1С:Бухгалтерии (Баланс, ДДС, ОФР)

Учет доходов и расходов БДР, БДДС Бизнес-аналитик Бухгалтер Пользователь Руководитель проекта Платформа 1С v8.3 Бухгалтерский учет 1С:Бухгалтерия 3.0 Россия Бухгалтерский учет Управленческий учет Платные (руб)

Комплект из 3 самых популярных финансовых управленческих отчетов для директоров и владельцев (Управленческий баланс, Отчет о движении денежных средств, Отчет о финансовом результате (бывший отчет о прибылях и убытках), написанный в виде внешних отчетов для конфигурации 1С: Бухгалтерия 3.0. Универсальные, подходят для большинства видов деятельности, простые в установке и работе.

25000 руб.

16.12.2019    34041    62    68    

37
Комментарии
Подписаться на ответы Инфостарт бот Сортировка: Древо развёрнутое
Свернуть все
1. bayce 46 17.07.15 22:48 Сейчас в теме
Честно сказать не совсем понятная статья.
Особенно последние 7 пунктов.
В статье не затронуты проблемы основных средств которые завышают расходы в кассовом периоде в момент покупки, и соответственно амортизационные расходы не возможно вести учет при использовании кассового метода.
На счет, ресторанного бизнеса, там наверно более правильно использовать кассовый метод, чем метод начисления, т.к. продукты скоропортящиеся и продукты остающиеся после одного банкета, могут быть использованы в другом банкете.
3. Kalam 105 19.07.15 00:25 Сейчас в теме
(1) bayce, вам бы ее еще раз почитать и понять
4. Bassgood 1431 19.07.15 16:15 Сейчас в теме
(1) bayce, последние 7 пунктов сводятся к одному выводу - фактическое получение/выплата денег (движение ДС) это не есть доход/расход (из которых определяется фин. результат и начисляются налоги).
10. Stanar 26.09.17 21:07 Сейчас в теме
(1)
В ресторанном бизнесе более правильно использовать метод начислений.
Кассовый метод - ни о чем. Он вообще дебиторскую-кредиторскую на учитывает. Можно крупно накосячить с поставщиками таким образом.
11. bayce 46 26.09.17 21:18 Сейчас в теме
(10)
Оплаты в основном наличными. Задолженности покупателей почти нет(редко).
Поставщики в долг отгружают мало и не очень охотно.
Продукты пропадают, портятся, съедаются персоналом и т.д.
По этому использовании метода по отгрузке, приводит к завышению прибыльности.
Кассовый метод самый надежный.
В начале месяца было 100 руб., в конце месяца стало 400 руб. Все расходы оплатили. Прибыль 300 руб.
12. Stanar 27.09.17 06:13 Сейчас в теме
(11)привет всем уважении, но у вас либо очень маленькая шашлычная на периферии, либо вы не знаете, о чем говорите. Все поставщики продуктов работают по безналу, всем нужны документы о качестве, всем нужны приходные документы. Недостачи как раз таки возможно учитывать только при начислении, находятся элементарно - инвентаризацией, и попадают в фудкост. Кредиторская задолженность перед поставщиками один из инструментов увеличить денежную массу. Предоплаты по аренде - тоже итог работы за месяц? Долг по зарплате как учитываете? Платёжный календарь даже на след период как составляете? Кассовый метод НЕ показывает очень многих вещей. Очень.
13. bayce 46 27.09.17 10:17 Сейчас в теме
(12) Добрый день!
А причем кассовый метод и работа за нал или безнал?
14. ksely 112 27.09.17 10:50 Сейчас в теме
(13) Нал или безнал - для метода расчета прибыли значения не имеет. Просто оплата налом чаще всего происходит в день предоставления услуги/поставки товара, а безнал приходит с некоторой задержкой, что может повлиять на расчет прибыли кассовым методом - если оплата произойдет в следующем периоде.

Более подробно об опасностях кассового метода тут - https://infostart.ru/public/383933/
16. bayce 46 27.09.17 20:25 Сейчас в теме
(14)Согласен. Но обычно отчетность в сфере общепита за месяц. Задержки по банку бывают не больше 3 дней. Это сильно не повлияет. Надо учитывать тот факт, что ценность финансовой информации не должна превышать ее стоимость. Если в ресторанах посадить высокооплачиваемых специалистов ведущих отчетность по МСФО, то себестоимость этой информации в разы превысить пользу от этих отчетов. По-этому, самый оптимальный для них кассовый метод, со всеми его недостатками.
17. bayce 46 27.09.17 20:35 Сейчас в теме
(14)Более подробно об опасностях кассового метода тут - https://infostart.ru/public/383933/
Статья немного популярным языкрм написана. Прибыли убытки даны методом директ-кост. Он немного не подходит для принятия управленческих решений. Не понятна полная себестоимость выпускаемой продукции.( Может проблема в ней, а в аренде и персонале). Управляя себестоимостью, мы можем также косвенно управлять и ценой продаж. Может быть при снижении цен продажи поднимутся, что может привести к увеличении прибыльности предприятия.
15. Stanar 27.09.17 15:47 Сейчас в теме
(13)
При том, что кассовый метод не учитывает наличие дебиторской и кредиторской задолженности, которая возникает при отсрочке платежа при безнальном методе оплаты.
Условно, вы можете закончить месяц с плюсом по кассе в 10 тысяч долларов. Но долгов у вас будет на 15 000. И фактически вы банкрот, но на текущий момент прибыльны.
2. Kalam 105 19.07.15 00:24 Сейчас в теме
5. charushkin 105 20.07.15 12:21 Сейчас в теме
Пример с бензином возьму на вооружение - не всегда получается Заказчику объяснить, почему движение денег не есть доход или расход :)
6. xast 28.07.15 08:00 Сейчас в теме
отличная статься, пример про автомобиль - шикарный, беру на вооружение.
7. CheBurator 3122 31.07.15 01:59 Сейчас в теме
В самом конце мутновато как-то
" Предоплата аренды – это не расход." - ЭТО ЗАБЛУЖДЕНИЕ? (фраза описывает заблуждение или опровергает заблуждение?)
или
заблуждением является утверждение "Предоплата аренды – это расход"..?

если идет речь о перечне заблуждений - то надо приводить именно перечнь заблуждений как они есть. а то упомянули про перчень заблуждений, а в пунктах перечислено - что..?
9. ksely 112 03.08.15 08:52 Сейчас в теме
(7) CheBurator, возможно, я не вполне внятно написал... Есть некоторые заблуждения и здесь я хотел бы их развеять. Т.е. это список утверждений, которые развеивают заблуждения. "Предоплата аренды - это расход" - это заблуждение. Поэтому я пишу, что "Предоплата аренды -это НЕ расход".
8. Azimut99 02.08.15 22:47 Сейчас в теме
И было бы нелишне упомянуть про связь с конфигурацией 1С:Бухгалтерия предприятия.
Оставьте свое сообщение