При получении от покупателя аванса по общему правилу плательщики НДС должны начислить налог (пп. 2 п. 1, п. 14 ст. 167 НК РФ). Сделать это нужно в том квартале, в котором получен аванс (Письма Минфин России от 10.04.2017 N 03-07-14/21013, от 02.02.2011 N 03-07-11/25).
Исчисляется НДС с аванса по следующей формуле (п. 1 ст. 154, п. 4 ст. 164 НК РФ):
Специальных сроков для уплаты НДС с аванса нет. Он должен уплачиваться в составе общей суммы налога к уплате за квартал.
Заявить к вычету уплаченный НДС с аванса можно с даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), в оплату которых и была получена эта предоплата. Сумма НДС с аванса, которую можно заявить к вычету, зависит от стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг (п. 6 ст. 172 НК РФ). Так, если их стоимость больше или равна сумме аванса, то к вычету можно принять весь уплаченный НДС с аванса. А если стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) меньше аванса, то к вычету принимается налог в размере исчисленного НДС с отгрузки.
Сроком заявления к вычету НДС с аванса является квартал, в котором была поставка товаров (работ, услуг). Перенести данный вычет на другие кварталы нельзя (Письма Минфина России от 14.07.2020 N 03-07-14/61018, от 17.10.2017 N 03-07-11/67480).
Отметим, что при возврате аванса покупателю также есть право принять к вычету НДС с аванса.
Авансы полученные от покупателей учитываются на счете 62.02, исчисленный НДС с этих авансов учитывается на счете 76.АВ.
В типовой конфигурации "1С Бухгалтерия 3.0" отчет "Анализ учета по НДС" позволяет контролировать выписку счетов-фактур на полученный аванс. Также этот отчет позволяет увидеть какой НДС с аванса был зачтен в текущем периоде, а какой перенесен на будущие периоды. Но если по ошибки НДС с аванса не был принят к зачету, то отчет "Анализ учета по НДС" данную ошибку не покажет.
Такие ошибки можно выявить сравнив остаток по счету 62.02, умноженный на расчетную ставку НДС, с остатком по счету 76.АВ. Если эти две суммы равны, то ошибок нет. Но если вы используете несколько ставок НДС 20% и 10%, или есть операции, которые не облагаются НДС, то в этом случае необходимо проводить вычисление и сравнение по каждому поступлению аванса от покупателя. Внешний отчет "Анализ НДС с аванса" выполняет эти действия и показывает те документы, по которым расчетный НДС с аванса не совпадает с остатком по счету 76.АВ.
Отчет "Анализ НДС с аванса" - это внешний отчет для конфигурации «1С:Бухгалтерия 3.0» (тестирование проводилось на релизе 3.0.100.16).
Отчет можно подключить с помощью сервиса «Дополнительные отчеты и обработки» (Раздел Администрирование - Печатные формы, отчеты и обработки - Дополнительные отчеты и обработки).
Вступайте в нашу телеграмм-группу Инфостарт