Минфин разъяснил, как применять двойной коэффициент при учете расходов на российское ПО. Удвоить можно затраты на покупку лицензий и исключительных прав, если программа включена в реестр.
Порядок применения двойного коэффициента
Как сообщается в письме Министерства финансов № 03-03-06/2/90056 от 16.09.2025, организации могут учитывать расходы на приобретение права на использование российского ПО или баз данных в двойном размере. Расходы на модификацию и адаптацию софта также могут учитывать, если такие работы входят в стоимость приобретения права на использование программы по лицензионному договору.
Также повышающий коэффициент можно применить к расходам на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ, если они меньше суммы стоимости амортизируемого имущества, определенной п. 1 ст. 256 НК РФ.
Важные условия:
-
ПО должно быть включено в Единый реестр российских программ для ЭВМ и БД на момент внедрения на предприятии;
-
право использования оформляется по лицензионному или сублицензионному договору с правообладателем.
Получайте 15% бонусами
при покупке лицензий и конфигураций 1С!
Индивидуальная консультация, демо и готовое КП с учетом бонуса
Когда двойной коэффициент не действует
Минфин подчеркивает: повышающий коэффициент 2 нельзя применять к расходам на техническую поддержку, гарантийное обслуживание, обучение, консультации и другие сервисные услуги по программному обеспечению, даже если оно есть в реестре.
Также под правило не подпадают расходы на доработку и модификацию ПО, если они не связаны с приобретением лицензии.
Что такое двойной коэффициент
Двойной коэффициент при расчете налоговой базы — это льгота, которую государство предоставило в рамках стимулирования отечественного ИТ-сектора. Она действует с января 2025 года. Организациям стало выгоднее покупать отечественный софт, так как закон дает возможность списать двойную сумму расходов на покупку ПО, сокращая тем самым базу налога на прибыль. Ранее расходы на российское ПО можно было учитывать с коэффициентом 1,5 и только в случае, если программы связаны с искусственным интеллектом.
В письме № 03-03-06/1/122830 от 05.12.2024 Минфин уточнял правила выбора повышающего коэффициента. Если ПО покупалось до 1 января 2025 года, то применяются правила учета с коэффициентом 1,5, причем софт должен относиться к ИИ и быть в Едином реестре и до 1 января 2025 года, и после.
Если же софт приобрели и внедрили после 1 января 2025 года, то действует коэффициент 2. Программа должна быть в реестре на момент покупки.
