Любое юридическое лицо может перейти с упрощенной системы налогообложения (УСН) на общую систему налогообложения (ОСНО). Выполняется это либо в добровольном порядке (тогда уведомление в ИФНС нужно подать до 15 января года, с которого будет применяться ОСНО), либо в случае утраты права применения упрощенной системы (при этом информация в налоговую службу должна поступить в течение 15 календарных дней после окончания того квартала, в котором прекратило действовать право на УСН).
Для того, чтобы грамотно отразить переход с одной системы на другую, необходимо выполнить некоторые настройки в учетной системе. Рассмотрим на примере системы 1С: Бухгалтерия.
Настройка учетной политики в программе 1С: Бухгалтерия
Выполним настройку учетной политики для корректного ввода остатков имущества и обязательств компании. Откройте раздел «Главное», подраздел «Настройки», далее выберите пункт «Налоги и отчеты».
В открывшемся окне «Настройки налогов и отчетов» выберите компанию, для которой вносятся изменения. Для отображения истории всех изменений режимов в появившемся списке перейдите на самый первый пункт «Система налогообложения». Вам нужна самая нижняя строка в таблице (с указанием месяца и года) - она покажет период, в который была произведена предыдущая смена режима налогообложения. В данном случае переход компании на ОСН (в графе система налогообложения будет значиться «Общая»).
Далее потребуется произвести настройку порядка применения ПБУ 18/02. Сделать это также можно, перейдя через раздел «Главное» в подраздел «Настройки» и выбрав там пункт «Учетная политика». После этого нужно нажать на самую верхнюю активную строчку «История изменения».
Перед вами откроется таблица, где дата самой последней записи должна совпасть с датой перехода компании на общую систему налогообложения.
После того, как компания перешла на ОСН, она обязуется платить налог на прибыль и соблюдать требования ПБУ 18/02. Поэтому необходимо кликнуть на самую последнюю строчку таблицы с указанием даты и в открывшемся окне выбрать нужный вариант в форме «Учет отложенных активов и обязательств».
Тут предлагается несколько вариантов, но рекомендуется выбрать «Ведется балансовым методом», поскольку это позволит далее не создавать документ: Ввод остатков по субсчетам 90, 91 и 99 для учета налога на прибыль в 1С. Это действие никак не отразится на правильности учета в программе.
В случае выбора варианта «Ведется балансовым методом с отражением постоянных и временных разниц» создание документа: Ввод остатков становится обязательным для точного заполнения отчета. Нужно иметь в виду, что датой документа будет являться крайний день квартала, где использовалась УСН. При этом необходимо убрать галку напротив варианта «Ввод остатков по бухучету».
Что касается варианта «Ведется затратным методом», то здесь создавать документ: Ввод остатков не обязательно, но желательно, поскольку возможно отображение до конца календарного года сумм, противоречащих соотношению БУ = НУ + ПР + ВР.
Ввод остатков
После осуществления всех вышеуказанных настроек необходимо отразить в программе остатки по счетам. Для этого можно воспользоваться документом: Ввод начальных остатков из «Помощника ввода начальных остатков».
Имейте в виду, если вы переходите на Общую систему налогообложения с 1 января 2023 года, то документ ввода начальных остатков должен быть создан за 31 декабря 2022 года.
Нажав на кнопку «Ввести остатки по счету», которая расположена сразу над таблицей, следует кликнуть по кнопке «Режим ввода остатков» и снять галку напротив пункта «Ввод остатков по бухгалтерскому учету».
Далее необходимо внести остатки в Оборотно-сальдовой ведомости, например, по счету 60.01. Выполняется на основании договоров или документов о поступлении (накладных).
При этом проводки отразятся исключительно в налоговом учете по данному счету.
По точно такой же схеме можно ввести остатки по другим счетам. Для того, чтобы получить всю требуемую информацию, воспользуйтесь «Универсальным отчетом» с отображением расходов при УСН.
Нажав на кнопку «Отборы» в верхней части таблицы, можно указать статусы для отображения не принятых во время применения УСН расходов.
При использовании вышеописанной схемы введения в программу начальных остатков вы сможете перенести в новую систему (ОСНО) доходы и расходы, которые не были приняты при упрощенной системе налогообложения.
Вступайте в нашу телеграмм-группу Инфостарт