Учет факторинговых операций в 1С:ERP

Публикация № 585770

Управление - Практика учета

Статья факторинг 1С: ERP КА 2.0

18
В данной статье будет рассмотрен пример отражения операций по взаиморасчетам с клиентами через факторинговую компанию в конфигурации «1С:ERP».

Понятие факторинга

Прежде всего, дадим определение факторинга. Современный экономический словарь (Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б.) дает следующую трактовку факторинговых операций – это способ финансирования торговых операций на основе предварительной оплаты счетов банками-комиссионерами, представляющий своеобразную форму кредитования торгового капитала.

По договору финансирования под уступку денежного требования одна сторона (финансовый агент) передает или обязуется передать другой стороне (клиенту) денежные средства в счет денежного требования клиента (кредитора) к третьему лицу (должнику), вытекающего из предоставления клиентом товаров, выполнения им работ или оказания услуг третьему лицу, а клиент уступает или обязуется уступить финансовому агенту это денежное требование (ст. 824 ГК РФ).

Таким образом,  факторинг – это операция продажи организацией-продавцом дебиторской задолженности своих покупателей третьей стороне – факторинговой компании. Факторинговая компания получает от организации-продавца право требования задолженности клиентов и перечисляет денежные средства на сумму задолженности организации-продавцу, удерживая при этом свое комиссионное вознаграждение. Как правило, 70-80% выкупленной задолженности факторинговая компания перечисляет сразу же после уступки денежного требования и оставшуюся часть – после получения оплаты от клиента.

Данная схема применяется, как правило, организациями, которые работают со своими клиентами на условиях длительной отсрочки платежа. Такой способ взаиморасчетов позволяет им увеличить денежный поток и избежать кассовых разрывов.

Данные примера

Наша организация оказала клиенту «Любимый» услуги на сумму 500 000 рублей, в т.ч. НДС 76 271,19. Клиент обязуется оплатить оказанные услуги в течение 30 рабочих дней. Наша организация заключила договор с факторинговой компанией, по условиям которого 80% от суммы поставки фактор перечисляет в течение одного дня после передачи права требования долга, а оставшиеся 20% - в течение 2 дней после оплаты клиентом. Комиссия фактора составляет 0,5% от суммы поставки.

В бухгалтерском учете мы должны сформировать следующие проводки:

Дт

Кт

Сумма

Содержание

1

62

90

500 000

Отражена дебиторская задолженность

2

90

68

76 271,19

Начислен НДС по оказанным услугам

3

76

91.1

500 000

Отражена передача задолженности фактору

4

91.2

62

500 000

Списана задолженность, переданная фактору

5

51

76

400 000

Фактор перечислил 80% суммы по договору

6

91.2

76

2 118,64

Отражена комиссия фактора

7

19

76

381,36

Отражен НДС с суммы комиссии

8

51

76

97 500

Фактор перечислил остаток суммы по договору

Настройки справочников в 1С:ERP

В 1С:ERP учет расчетов через факторинговую компанию не автоматизирован. Тем не менее, указанную схему все же можно отразить с помощью типовых документов системы.

Для начала, нам потребуется настроить статьи расходов и доходов для формирования проводок по счетам 91.01 и 91.02:

  • Настройка статьи доходов по передаче задолженности фактору:

  • Настройка статьи расходов по списанию задолженности клиента, переданной фактору:

  • Настройка статьи расходов по комиссии фактора:

Также необходимо будет корректно настроить договор с контрагентом-фактором. Мы будем использовать договор с типом взаиморасчетов «С поставщиком» – этот вариант позволит нам избежать длинной цепочки документов по отражению комиссии фактора:

На закладке «Расчеты» укажем вариант детализации расчетов – «по договорам»:

И очень важный момент – на закладке «Учетная информация» в поле «Группа фин. учета расчетов» укажем группу финансового учета расчетов с контрагентами, в которой настроены счета учета расчетов по факторингу на 76 счет:

Итак, все основные настройки введены, можно приступать к отражению операций по факторингу.

Документы 1С:ERP для отражения операций по факторингу

1.Реализация клиенту

05.09 клиенту «Любимый» были оказаны услуги на сумму 500 000 рублей. С данным клиентом наша компания работает на условиях отсрочки платежа, а потом срок платежа по договору – 17.10.

Документ после отражения в регламентированном учете формирует проводки по отражению дебиторской задолженности на 62 счете:

2.Передача дебиторской задолженности факторинговой компании

Наша компания заключила договор с фирмой-фактором, согласно которому мы передаем ей право требования долга с клиента «Любимый» и она перечисляет нам 80% от суммы реализации в течение дня после такой передачи.

Данная операция отражается в системе документом «Списание задолженности» по виду операции «Списание кредиторской задолженности» и по типу расчетов с контрагентом «Расчеты с поставщиками».

В качестве объекта расчетов выбираем договор с контрагентом, для которого мы настроили взаиморасчеты по факторингу:

На закладке «Доходы» указываем статью доходов от передачи задолженности:

Документ при отражении в регламентированном учете формирует проводки по 76 счету в корреспонденции со счетом 91.01:

3.Списание дебиторской задолженности клиента

Мы уведомляем клиента о переуступке долга третьей стороне и списываем его задолженность на расходы.

Данная операция отражается в системе документом «Списание задолженности» по виду операции «Списание дебиторской задолженности» и по типу расчетов с контрагентом «Расчеты с клиентами». В качестве объекта расчетов выбираем документ реализации услуг клиенту:

На закладке «Расходы и активы» указываем статью расходов от списания задолженности:

Документ при отражении в регламентированном учете формирует проводки списанию задолженности со счета 62 в дебет счета 91.02:

4.Оплата фактором 80% суммы задолженности

На следующий день после передачи долга фирма-фактор перечисляет денежные средства в размере 80% от суммы долга.

В системе данную операцию можно зарегистрировать документом «Поступление безналичных денежных средств» с видом операции «Возврат от поставщика».

Выбрав данную операцию, на закладке «Расшифровка платежа» в качестве основания платежа мы можем указать договор с фактором:

При отражении в регламентированном учете документ сформирует проводки по взаиморасчетам с фактором по 76 чету:

5.Отражение комиссии фактора

05.10 клиент оплатил задолженность по услугам фактору и мы отражаем расходы по комиссии фактора. В системе для этого предназначен документ «Поступление услуг и прочих активов».

На закладке «Расходы и прочие активы» указываем статью расходов по комиссии фактора:

После отражения в регламентированном учете документ сформирует проводки по взаиморасчетам с фактором на 76 счете:

6.Оплата фактором остатка задолженности

В течение трех дней после оплаты задолженности клиентом фактор перечисляет нам остаток суммы за вычетом комиссии.

Отчетность

После отражения всех операций в регламентированном учете в оборотно-сальдовой ведомости по бухгалтерскому учету:

В отчете «Ведомость расчетов с поставщиками» можно будет проконтролировать остаток задолженности поставщика:

Резюме

Таким образом, мы отразили в 1С:ERP всю схему операций по факторингу, используя при этом только типовой функционал системы. И если вспомнить табличку с проводками из примера и дополнить ее соответствующими документами 1С:ERP, получим следующее:

Дт

Кт

Сумма

Содержание

Документ 1С:ERP

1

62

90

500 000

Отражена дебиторская задолженность

Реализация товаров и услуг

2

90

68

76 271,19

Начислен НДС по оказанным услугам

Реализация товаров и услуг

3

76

91.1

500 000

Отражена передача задолженности фактору

Списание задолженности

4

91.2

62

500 000

Списана задолженность, переданная фактору

Списание задолженности

5

51

76

400 000

Фактор перечислил 80% суммы по договору

Поступление безналичных денежных средств

6

91.2

76

2 118,64

Отражена комиссия фактора

Поступление услуг и прочих активов

7

19

76

381,36

Отражен НДС с суммы комиссии

Поступление услуг и прочих активов

8

51

76

97 500

Фактор перечислил остаток суммы по договору

Поступление безналичных денежных средств

Конечно, данная схема имеет и недостатки, связанные с тем, что достаточно большое количество документов необходимо вводить вручную, нет процедур автоматического заполнения. Кроме того, затруднительно проводить анализ – по каким документам покупателей взаиморасчеты с фактором закрыты, а по каким еще нет. Для этого придется для каждого документа покупателя создавать отдельный договор с фактором, что также увеличит ручной труд пользователей.

Поэтому организациям, где расчеты через факторинговые компании применяются часто, рекомендуется разработать механизмы по автоматическому формированию всей цепочки документов с возможностью проанализировать данные в отчетах с необходимой детализацией.

18

См. также

Специальные предложения

Комментарии
Избранное Подписка Сортировка: Древо
1. genna 11.02.17 22:12 Сейчас в теме
Описана ситуация с безрегрессным факторингом, которого в настоящее время практически нет, ну или встречается очень-очень редко. В случае с регрессным факторингом, ситуация намного сложнее, и Вашей схемой ее не отразить, т.к.:
Фактически переуступки права требования не происходит, отношения между клиентом и фактором урегулированы иначе — деньги, по сути, переданы фактором клиенту в долг. Если долг возвращен своевременно и надлежащим образом, фактор возвращает денежное требование клиента к третьему лицу данному клиенту, на этом отношения прекращаются. Если клиент не вернул долг фактору, фактор имеет право потребовать исполнения требования клиента к третьему лицу. Зачастую в договорах указана солидарная ответственность. а т.к. банку проще вернуть деньги переданные в долг с клиента, чем судится с дебитором, то как правило клиент и возвращает ранее полученное финансирование.
Как быть в этой ситуации. ведь ни одна из указанных Вами операций не отражает всей сути с регрессным факторингом. А отражение операций (в нашем случае по переуступке требования) которые по факту не происходили запрещено на законодательном уровне.
3. Laya 107 01.03.17 09:16 Сейчас в теме
(1) На самом деле, я не нашла в законодательстве прямого запрета на отражение операций по переуступке требования. В законодательстве в принципе нет установленного стандарта для отражения факторинговых операций, поэтому нужно руководствоваться в первую очередь условиями соглашения с фактором, условиями ГК РФ в части уступки права требования и общими рекомендациями к бухучету операций по уступке права требования.
И в зависимости от условий соглашения с фактором - подразумевает оно наличие уступки права требования или нет, при отражении в учете и в системе может быть два варианта:
1) Встречаются ситуации факторинга с регрессом, когда уступка права требования все же происходит. В этом случае все операции, описанные в статье, выполняются. Если же возникает ситуация, когда покупатель не вернул задолженность фактору и фактор обращается к нам - то вместо пунктов 5. и 6. Необходимо оформить операции:
- Возврат денежных средств фактору - Списание безналичных ДС (Дт 76.Фактор - Кт 51) ;
- Выставление претензии к клиенту - Взаимозачет задолженности (Дт 76.Клиент - Кт 76.Фактор);
2) Ситуации с регрессным факторингом, когда переуступки права требования НЕ возникает - и они на самом деле встречаются чаще. В этом случае рекомендуется с точки зрения учета понимать такой договор как краткосрочный кредит - таково мнение практически всех аудиторов, с которыми я общалась по данному вопросу. И, соответственно, в системе это можно отражать с помощью договора кредита по 66 счету. Единственное дополнение - рекомендуется отражать на забалансовом 009 счете сумму дебиторской задолженности, которую финансирует фактор. И списывать ее по мере уплаты задолженности клиентом.
5. genna 01.03.17 20:10 Сейчас в теме
(3)
На самом деле, я не нашла в законодательстве прямого запрета на отражение операций по переуступке требования

Ссылку на мои слова где я писал о запрете отражения переуступки права требования фактически имеющее место можно?
Единственное дополнение - рекомендуется отражать на забалансовом 009 счете сумму дебиторской задолженности, которую финансирует фактор. И списывать ее по мере уплаты задолженности клиентом

На счете 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" отражается информация о гарантиях нашим контрагентам, выданных за нас третьими лицами, и то имущество, которое организация выдала в виде залога. Вопрос, что именно наша организация выдала в залог? Если дебиторку покупателя, то получается, что при неисполнения договорных обязательств покупателем фактор должен "забрать" у меня залог. Очень похоже на ситуацию, а продаю товар и передаю его в залог покупателю, в качестве гарантии что товар качественный и исправен. Если обнаружен изъян у товара, то покупатель забирает себе товар, который и так у него... Если честно не догоняю...
Встречаются ситуации факторинга с регрессом, когда уступка права требования все же происходит. В этом случае все операции, описанные в статье, выполняются. Если же возникает ситуация, когда покупатель не вернул задолженность фактору и фактор обращается к нам - то вместо пунктов 5. и 6. Необходимо оформить операции...

Такая система учета гарантированно искажает данные о дебиторской и кредиторской задолженности. Поясню:
1. Вы не знаете какую именно сумму Вам профинансировал банк фактор.
2. Не в состоянии оценить рисков возникновения претензий от фактора, т.к. не знаете фактическую задолженность покупателя.
3. На определенную дату 76 счете у Вас висит мифическая сумма, например по дебету в 100 тыс. руб. Но что именно обозначает эта сумма? Долг фактора по финансированию на эту дату - нет, а может долг дебитора фактору тоже нет, а может это остаток финансирования, который фактор погасит после получения оплаты от дебитора, тоже нет. А можно составить акт сверки взаиморасчетов по этим данным с фактором, - нет, а с дебитором, тоже нет. А если я как собственник захочу еще контролировать исполнение договорных обязательств по срокам как факторам, так и дебитором, то где мне взять данные?
Лично мне как собственнику и пользователю отчетности эти мифические 100 тыс. руб. не говорят вообще ни о чем. Для чего мне такая организация учета, которая не может мне дать точного ответа на мои вопросы.
6. genna 01.03.17 20:28 Сейчас в теме
(3)
В законодательстве в принципе нет установленного стандарта для отражения факторинговых операций,

Не совсем достоверная информация у Вас, стандарт есть, но только для кредитных организаций. Странно, но кредитная организация "видит" по данным своего бухучета и сколько мне досрочно профинансировали, и сколько ей должен дебитор и сколько комиссии начислено по каждой сделке, и сколько, и когда удержано с меня, как с клиента, и т.д. и т.п.
Только странно, данные бухучета фактора (банка) вообще не соответствуют данным факторингового отдела и всевозможным их Ёкселевским табличкам. Причина, факторинговый отдел успользует данные управленческого учета, и построен он таким образом, как захотелось его специалисту, возможно еще 50 лет назад. Данный факт установлен на личном опыте при попытке сверится с банк-фактором. Данные факторингового отдела даже близко не были похожи на данные моего бухгалтерского учета. У меня возникли сомнения в организации учета у себя. Хватило ума потребовать предоставить не таблички их Ёкселя, а оборотки по определенным бухсчетам у банка. Странно, но циферки нашего бухучета совпадали с точностью до копеечки.
7. Laya 107 02.03.17 09:32 Сейчас в теме
(6)
Не совсем достоверная информация у Вас, стандарт есть, но только для кредитных организаций. Странно, но кредитная организация "видит" по данным своего бухучета и сколько мне досрочно профинансировали, и сколько ей должен дебитор и сколько комиссии начислено по каждой сделке, и сколько, и когда удержано с меня, как с клиента, и т.д. и т.п.

Тогда буду благодарна за ссылку на этот стандарт. И, раз стандарт предназначен только для кредитных организаций, следует ли понимать это так, что всем прочим организациям он не подойдет? В статье рассмотрен пример для "обычной" организации, которая занимается оптовой торговлей, либо производством или оказанием каких-либо услуг. Может быть, я недостаточно внимательно изучала законодательства, но каких-либо "официальных" или "законодательных" указаний по учету факторинга у поставщика я не нашла.


(5)
На самом деле, я не нашла в законодательстве прямого запрета на отражение операций по переуступке требования

Ссылку на мои слова где я писал о запрете отражения переуступки права требования фактически имеющее место можно?


Вот эту Вашу фразу я поняла как указание запрет отражения операций по переуступке:
(1)
А отражение операций (в нашем случае по переуступке требования) которые по факту не происходили запрещено на законодательном уровне.


Может, я неправильно поняла? В любом случае - как я отметила ранее, тут необходимо смотреть в договор с фактором. Договор может быть составлен таким образом, что фактор перечисляет денежные средства как обеспечение финансирования дебиторской задолженности и при этом получает право требовать долг с дебитора, чью задолженность он финансирует. По мнению некоторых аудиторов, в этом случае у организации-поставщика возникает ситуация переуступки долга. Но однозначной позиции - повторюсь - я не встретила.
(5)
Такая система учета гарантированно искажает данные о дебиторской и кредиторской задолженности. Поясню:
1. Вы не знаете какую именно сумму Вам профинансировал банк фактор.
2. Не в состоянии оценить рисков возникновения претензий от фактора, т.к. не знаете фактическую задолженность покупателя.
3. На определенную дату 76 счете у Вас висит мифическая сумма, например по дебету в 100 тыс. руб. Но что именно обозначает эта сумма? Долг фактора по финансированию на эту дату - нет, а может долг дебитора фактору тоже нет, а может это остаток финансирования, который фактор погасит после получения оплаты от дебитора, тоже нет. А можно составить акт сверки взаиморасчетов по этим данным с фактором, - нет, а с дебитором, тоже нет. А если я как собственник захочу еще контролировать исполнение договорных обязательств по срокам как факторам, так и дебитором, то где мне взять данные?


Эм, не совсем поняла - как это поставщик не знает, какую сумму ему профинансировал фактор? Снова пример из практики - согласно договору с фактором, фактор выполняет финансирование согласно предоставленным реестрам (там есть форма). В реестре указывается клиент-дебитор и перечень документов возникновения задолженности дебитора (акты, накладные) - с указанием суммы и срока платежа дебитором по каждому документу. Также и банк по запросу поставщика предоставляет реестры по взаиморасчетам с дебитором. Другой вопрос, что в 1С:ERP по умолчанию таких реестров нет и из бухучета (да и из упр.учета в общем-то) в этой системе Вы такую аналитику не получите - полноценный факторинг в конфигурации не автоматизирован. Но при этом в системе есть исходные данные и заложена архитектура, которая позволит разработать соответствующие внешние отчеты для анализа.
8. genna 03.03.17 19:56 Сейчас в теме
(7)
пример из практики - согласно договору с фактором, фактор выполняет финансирование согласно предоставленным реестрам (там есть форма). В реестре указывается клиент-дебитор и перечень документов возникновения задолженности дебитора (акты, накладные) - с указанием суммы и срока платежа дебитором по каждому документу.

А теперь представьте, и продемонстрируйте на основании своей статьи реальную ситуацию:
Сетевой магазин (грузополучателей более 50),т.е. порядка 50 накладных в день, доставка 6 дней в неделю. Пусть будет товар с маленьким сроком, т.е. срок отсрочки минимальный - 8 рабочих дней. В итоге уже в конце второй недели, в один день у Вас будет не только финансирование, но и закрытие предыдущих поставок. Например из 100 тыс. руб. поступивших денег 90 - финансирование, а 10 - закрытие предыдущих, т.е. это уже не финансирование а погашение остатка долга банком после получение оплаты от покупателя. Согласно Вашей схеме вся сумма уйдет на 76 счет одной "кучкой" и Вы уже не в состоянии понять сколько именно профинансировано, сколько покупатель остался должен и т.д.
(7)
Также и банк по запросу поставщика предоставляет реестры по взаиморасчетам с дебитором

данные бухучета фактора (банка) вообще не соответствуют данным факторингового отдела и всевозможным их Ёкселевским табличкам
Лично меня это напрягает, а Вас?
А отражение операций (в нашем случае по переуступке требования) которые по факту не происходили запрещено на законодательном уровне.
Речь идет о запрете отражения в учете операций которых фактически не было, а не о переуступке.
(7)
Тогда буду благодарна за ссылку на этот стандарт.

Инструкция к плану счетов для кредитных организаций Вам в помощь. На мой взгляд логично когда у обеих сторон сделки операции отражаются зеркально, и по этим данным можно составить акт сверки взаиморасчетов. А вот данные отчетов фактора с данными Вашего учета будут совпадать? - Гарантированно нет. А знаете почему, а например, потому что в этих отчетах, закрытие накладной осуществляется в момент поступления денег от покупателя. А вот к Вам эти денюжки вполне могут прийти лишь на следующий день, а если деньги фактору поступили в пятницу в конце банковского дня то и вовсе в понедельник (через 3 дня). Или например реестр на финансирование Вы скинули в конце дня, банк не успел профинансировать, в отчетах отдела факторинга данные уже будут, а в бухучете банка фактора этих операций не будет. Добавим сюда месяц работы через факторинг, можно годик, два, и Вы будете просто вынуждены верить отчетам фактора, т.к. своих данных у Вас просто нет. А почему, да потому что управленческий и бухгалтерский учет разные вещи. Бухгалтерский должен отражать операции которые фактически имели место.
2. grandexpert 19 15.02.17 13:01 Сейчас в теме
Так как наша компания настраивает управленческий учёт на стороне фактора в 1С и мы работаем с множеством факторов, то можем заявить, что безрегрессный факторинг тоже достаточно распространён. Переуступка денежного требования происходит, как в регрессном факторинге, так и в безрегрессном. Разница лишь в том с кого будет требоваться долг. С клиента или дебитора. Зачастую дебитор намного платёжеспособнее, чем клиент (например в случае работы с сетями). Если не происходит переуступки денежного требования, то это можно отнести уже к предпоставочному факторингу, закрытому факторингу или к обычному кредиту.
Приведённый пример учёта факторинговых операций будет полезен большинству пользователей
4. genna 01.03.17 19:41 Сейчас в теме
(2)
Так как наша компания настраивает управленческий учёт
Дальше можно не читать. В управленческом учете я, как собственник могу навертеть все что хочу, это учет чисто для меня и построен он так как именно я его понимаю. А вот в бух учете у меня нет свободы действий.
9. a16a05m11 02.08.17 18:26 Сейчас в теме
ОЧЕНЬ-ОЧЕНЬ нужная статья, мне помогла узнать, какими документами делать проводки по Д 91.02 К62 и Д 79 К 91.01 (а сначала подумывала бух.операциями)...только 79 - это у меня Договор не с поставщиком ,а "Договор с покупателем"- ставлю "расчеты по счетам" - счет формирую из отгрузки продукции на Факторинг .Такая необходимость - т.к. нужен учет прихода денег от Фактора по каждой отгрузке Покупателя (отгрузка, ежедневно несколько штук - это свой дог. цессии) , еще деньги приходят за минусом услуг факторинга 10%, и так легче при загрузке выписки - автоматом ставится "Приход от покупателя" (Д51 К79).
10. yurg 12.04.19 16:24 Сейчас в теме
Очень полезная статья. Спасибо!
Оставьте свое сообщение